企业内部控制程新生10内部审计1112模板幻灯片.ppt

5．审计共建 将审计从传统的监督者身份中解脱出来，以企业“管理顾问”和“经济良医”角色出现，减少审计带来的误解、偏见和冲突，实现了互动性的“双赢”。2004年初，审计部针对炼铁厂检修工程费用居高不下及工程管理中的漏洞，与该厂签署了《检修工程管理共建协议》，一个监督与被监督者形成合作，共同构筑检修工程管理“防火墙”。一年来，共建双方严格履行各自职责，内部审计对炼铁厂的管理人员提供了工程管理、内部控制等培训，并定期提供审计咨询服务；炼铁厂积极将内部审计作为加强内部控制的重要资源 （四）内部审计在内部控制框架构建中的联动效应 武钢审计部汇集了来自集团各管理岗位的力量，针对各类主题联手攻关。这种无边界的组织效应和新型的“借脑”运作，产生了合力效应。审计的重点是管理环节的接口部位，促使相关部门主动承担责任、联手管理。在投资环节实施的“信息真实性审计”，增强了投资者对资产的安全感；在物资采购环节联手实施“四大循环审计”，改善了“阳光采购” （五）创新审计方法 审计的工具和技术与管理方法、措施兼容并存，不少控制难点的突破往往是双方管理技术共同借鉴和弥补的结果。武钢审计部门建立起方法体系：移植内部控制理念及实务技术；在内部审计资源管理中建立了标准系统；在企业横向管理中创建了跨部门的“多元循环法”；评价业务流程的“接口部位突破法”、“网络比价法”、“民主监督法”、“同级审计制”；同时，“双向承诺制”、“审计备案法”、“穿行试验” 等 （六）建立审计网络 审计成果质量的提高，推动了管理向深层次的延伸，内部审计在部门之间架起闭环运行的链条。公司各级领导把审计的监管视为本部门管理创新的一部分，依靠审计部门比其他部门聚集信息更多、管理范围更大、内容更丰富、审计意见更具权威性的特点，将其纳入公司财务、工程、合同预算、物资、纪委监察、工会、经济责任制考核等各部门日常管理范围内必不可少的成员单位，使审计建议和措施尽快被采纳。内部审计在基层已经建立起有26个成员单位、89名专兼职审计人员在内的审计网络；八个监事会分布在25个全资子公司并配合督办内部审计结论的落实、实施子公司在职审计 武钢内部审计效果 审计部在公司双文明评比指标确认、子公司承包兑现确认、经营者年薪兑现中的一票否决权，严肃了利益分配的规则，维系了激励政策的公平与效力。近500条审计建议被各级领导采纳，为企业增收节支及创造效益7500万元 思考题、练习题指导性答案 1.简述内部审计的目标 1993年，国际内部审计师协会修订《内部审计实务标准》：保证数据的真实与完整、符合政策法规、资产保护、资源有效利用、实现经营目标程度、对外部审计师的业绩评估等。国际内部审计师协会(2001)，指出，内部审计的目标在于增加价值并改进组织的经营, 它通过一套系统、规范的方法评价和改进风险管理、控制和治理的有效性, 以帮助组织达到目标 2.内部审计具有哪些作用？ （1）控制作用－为管理层服务 （2）风险管理作用 （3）治理作用 3.内部审计如何发挥控制作用？ （1）内部审计对企业风险管理加以评估与改善,关注内部控制领域中的风险，评价控制标准的适当性，检查是否存在薄弱环节； （2）与管理层合作，制定适当的评价标准。组织实施内部控制/风险自我评估，提高内部控制效率、降低控制成本。 　4.企业为什么需要制定内部审计章程？ 内部审计章程是内部审计在企业中的作用和角色的说明书。内部审计章程的作用在于：一是界定内部活动的范围，包括凭证、财务记录、非财务记录的接触、参与的活动等；二是界定存在的各种报告关系，包括内部审计活动中审计委员会成员、高级管理层以及经营管理人员的关系。审计章程中应明确内部审计主管及内部审计人员职权：接触经营活动、记录、财产、员工，是否可以自由地接触审计委员会成员；为实现审计目标，是否可自由地分配审计资源，决定审计时间和范围，选择审计对象，采用审计方法与技术；得到被审计部门必要的支持，也可以得到企业内部和外部专家的服务等 5.内部审计主管向管理层和公司审计委员会报告的内容有哪些不同？ 向管理当局提交的报告应包括所有的管理活动，包括质量保证、人力资源开发等； 向公司审计委员会报告的内容有检查财务报告内部控制质量的结果、在重大会计问题上的独立意见、为经营效率以及是否遵守了管理方针提供的反馈信息等 练习题参考答案： 1 AB　　 2 ABCD　　 3 ACD　　 4 CD 　 5 ABC 原书案例讨论题的分析思路 （1）如果这些加热器在生产中不再使用，就应建议公开发布消息，联系不少于三个收购单位进行拍卖，以确保旧资产的回收金额达到市场价。如果仍要使用这些设备，需要进行定期检修、检查，以保证资产处于可使用状态。 （2）鉴于出现