企业会计制度设计教学课件作者高丽萍3.4销售与收款业务制度设计.幻灯片.pptVIP

3、销售与收款业务主要单据 表3-4-5客户订单 总经理: 销售经理: 经办人：?????????? 客户名称 电话 联系人 地址邮编 订货审批人签字 商品名称 品牌 规格 数?量 单价 金???额 备?注 合计 送货方式 时间 地点 方式 送货上门 门店取货 付款事项 时间 方式 责任人 付款审批人签字 备注 3、销售与收款业务主要单据 表3-4-6 往 来 对 账 单 年 月 日 ????????????????????填表人: 付款单位 收款单位 付款内容 金额 收款内容 金额 付款合计（大写） 收款合计（大写） 付款单位 财务专用章 收款单位 财务专用章 财务负责人 财务负责人 经办人 经办人 对账时间 对账时间 销售计划管理 客户开发与信用管理 销售定价 销售计划表 客户资信状况表 销售报价表 销售合同，订单 销售谈判 销售审批与合同订立 组织发货或提供劳务 销售发票 议价 合同，订单 发票 付款 确认销售成本 确认收入与应收款 退货 退货单 销售返回 冲账 入库 客户服务 发货 销售出库单 收款 账务处理 销售与收款业务流程及单据流转图 销售部门 客户 销售部门 财务部门 仓储部门 销售与收款业务流程 客户信用调查评估与销售合同的审批签订； 销售合同的审批、签订与办理发货； 销售货款的确认、回收与相关会计记录； 销售退回货品的验收、处置与相关会计记录； 销售业务经办与发票开具、管理； 信用管理与销售业务 坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。 总分类账户设置 核算内容 明细账簿∕账户设置 销售与收款业务内容及账务处理 主营业务收入 略 按照主营业务的种类进行明细核算。 1.商品销售，办理结算 (1)现销： 银行存款 主营业务收入 应交税费（增值税销项） (2)赊销： 应收账款 主营业务收入 应交税费 (3)预收款： 银行存款 预收账款 2.支付销售费用： 销售费用 银行存款 3.计算销售税金及缴纳的税款： 营业税金及附加 应交税费（消费税，城建税） 4.销售退回或折让： 其他业务收入 按照业务的种类进行明细核算。 应交税费 按照应交税费的税种进行明细核算。 设“应交增值税”明细账簿，“销项税额”“已交税金”等专栏进行明细核算。 设消费税城建税等明细账。 应收票据 按照开出、承兑汇票的单位进行明细核算。 设置“应收票据备查簿”。 应收账款 按不同的债务人进行明细核算。 (一）销售与收款业务的核算方法设计 二、销售与收款业务核算与报告方法的设计 预收账款 按购货单位进行明细核算。 主营业务收入 应交税费 银行存款或应收账款 5.商业折扣,开一张发票： 银行存款或应收账款 主营业务收入 应交税费 开两张发票： 销售费用 银行存款或应收账款 6.现金折扣（总价法）： 银行存款（实收） 财务费用 应收账款 7.结转： 主营业务收入 本年利润 库存商品 主营业务成本 销售费用 按照费用项目进行明细核算。 主营业务成本 按主营业务的种类进行明细核算 其他业务成本 按业务的种类进行明细核算 营业税金 及附加 对方科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税）设明细账核算。 (一）销售与收款业务的核算方法设计 二、销售与收款业务核算与报告方法的设计 ２、合理设计折扣及核算方式 表3-4-8 销售折扣与折让说明简表 折扣折让类型 税务处理 说 明 商业折扣 可以从销售额中扣减 以促销为目的，属于售后优惠或补偿。 企业采用“商业折扣”，在销售商品上先打折，再销售，若只开具一张发票，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，将折扣后实际收到的现金，按商业定价扣除商业折扣后的净额进行处理,就可在税前扣除。若开具两张发票（一张蓝字发票，一张红字发票），则对折扣部分不含税价款乘以税率，按售价全额计算缴纳增值税，增加企业税负。实物折扣应按视同销售中“无偿赠送”处理，实物款不能从原销售额中减除。 现金折扣 折扣额不得从销售额中减除 以促进货款回收为目的，发生在销货之后，属于一种融资行为。 销售折让 折让额可以从销售额中减除 以保商业信誉为目的，对已售商品的问题给予购买方的补偿。 二、销售与收款业务核算与报告方法的设计 ????????????????????填表人: ３．设置应