纯地税小规模纳税人培训最终版幻灯片.pptVIP

重要提示 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 五、小规模纳税人申报表 由两张表组成 ①《增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）》 ②《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）附列资料》——应税服务有扣除项目的纳税人填报，且应当优先填报。 案例一 北京某工程设计公司为增值税小规模纳税人，2012年8月取得工程设计收入103万元，税控机全额开具普通发票。 案例二 北京A运输企业为增值税小规模纳税人，2012年8月经营情况如下： 1、取得运输收入130万元，税控机全额开具普通发票。其中B运输段由河北C企业承担，A企业将27万元运费支付给C企业，并开具普通发票。 2、8月2日，购买税控收款机一台，支付1300元，取得增值税普通发票，注明税额188.89元。 六、会计核算 小规模纳税人应当按照不含税销售额和3%的征收率计算缴纳增值税，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。不享有进项税额的抵扣权，其购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。 因此，小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目。“应交税费——应交增值税”贷方登记应交纳的增值税，借方登记已交纳的增值税；期末贷方余额为尚未交纳的增值税，借方余额为多交纳的增值税。 小规模纳税人购进货物、接受应税服务时支付的增值税，直接进入有关货物和劳务的成本，借记“材料采购”、“在途物资”、“主营业务成本”等账户，贷记“银行存款”等账户。 小规模纳税人销售收入，按应收的全部款项，借记“应收票据”、“银行存款”等账户，应按不含税价格，贷记“主营业务收入”等账户，按应交的增值税，贷记“应交税费——应交增值税”。 1、提供应税服务确认收入 2、缴纳增值税 3、差额征税的会计处理 1、提供应税服务确认收入 借：应收账款（应收票据、银行存款等） 贷：主营业务收入（其他业务收入） 应交税费——应交增值税 2、缴纳增值税 借：应交税费——应交增值税 贷：银行存款 收到退回多交的增值税时，作相反的会计分录。 3、差额征税的会计处理 ⑴提供按规定可差额征税的应税服务时，按实际取得或应取得的全部价款和价外费用 借：应收账款（应收票据、银行存款等） 贷：主营业务收入（其他业务收入） ⑵接受按规定可差额征税的应税服务时，在取得符合规定凭证的当月，按照税法规定允许扣减的金额，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”（红字）等科目，贷记“银行存款”“应付账款”等科目。 ⑶月末，按照“主营业务收入”“其他业务收入”的贷方余额，计算当月应提取的应纳税额，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”（红字）等科目，贷记“应交税费——应交增值税”科目。贷方余额为负数的，留待下期继续扣减。 谢谢！ （2）当期允许扣除的支付给其他单位或个人的价款小于等于当期取得的全部含税价款和价外费用的，当期实际扣除的价款为当期允许扣除的支付给其他单位或个人的价款。 （3）当期允许扣除的支付给其他单位或个人的价款大于当期取得的全部含税价款和价外费用的，当期实际扣除的价款为当期取得的全部含税价款和价外费用。 不足扣除的支付给其他单位或个人的价款可以转到下期继续扣除。 （二）管理规定 试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证。否则，不得扣除。 上述凭证是指： 1.支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于增值税或营业税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。 2.支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证。 3.支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。 4.国家税务总局规定的其他凭证。 （三）小规模纳税人计税销售额的计算 计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1+3%） 应纳税额=计税销售额×3% （四）现行营业税政策关于差额征税的规定 1.交通运输业 2、部分现代服务业 ⑴试点物流承揽的仓储业务 ⑵ 勘察设计单位承担的勘察设计劳务 ⑶代理业务 ①知识产权代理 ②广告代理 ③货物运输代理 ④船舶代理服务 ⑤无船承运业务 ⑥包机业务 ⑦代理报关业务 ⑷ 有形动产融资租赁 四、一般纳税人资格认定 成为一般纳税人后，可以开具增值税专用发票，可以抵扣进项税额。 1、什么样的企业应当申请认定为一般纳税人？ 2、新办企业、销售额未达标的企业可否申请认定为增值税一般纳税人？ 3、哪些企业不认定为增值税一