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以物易物的会计处理 1、适用的税收政策 （1）增值税：以物易物双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。 ?（2）所得税：应按照企业所得税的视同销售处理，分解为购进与销售两笔业务进行处理。 ?2、会计处理方法 3、核算举例 【例1】A企业以其生产的A产品与B企业生产的B产品对换，双方交易的价值均为23.4万元（含税价），适用的增值税税率均为17%，双方互开防伪税控增值税专用发票，A产品实际成本为12万元，当月验收入库并认证通过。 按照新会计准则，假设非货币性资产交换不具有商业实质，则不确认损益。 （1）A企业会计处理为： 借：原材料　　　　　　　　 　　　　　　120000 　　应交税费―应交增值税（进项税额） 　34000 　　贷：库存商品　　　　　　　　　　 　120000 　　　　应交税费―应交增值税（销项税额） 　34000 注1：会计上不确认损益； 注2：互开防伪税控增值税专用发票； 注3：会计上这样处理是正确的，但纳税申报时仍需进行纳税调增20－12=8（万元） 注4：如果符合2个条件，会计处理与税法就一致了 借：原材料　　　　　　　　 　　　　　　　　200000 　　应交税费―应交增值税（进项税额）　　　　34000 　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　 　200000 　　　　应交税费―应交增值税（销项税额） 　34000 借：主营业务成本　　120000 　　贷：库存商品　　　　120000 （2）纳税审核：根据上述业务，假设企业会计处理为：（不具有商业实质） 借：原材料　　　　　　　　　 　　　　200000 　　应交税费―应交增值税（进项税额）　34000 　　贷：库存商品　　　　　 　 　 　　　　　200000 　　　　应交税费―应交增值税（销项税额）　　34000 ◎存在问题： 1）多计原材料成本，按照比例分摊 2）多转库存商品成本按照比例分摊 ◎调账方法：原材料的分摊比例为2∶3∶1∶4；库存商品的分摊比例为2：8 借：库存商品　　　　　80000 　　贷：原材料　　　　　　80000 进一步： 借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　16000 　　主营业务成本（本年利润；以前年度损益调整）　64000 　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16000 　　　　生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　24000 　　　　库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8000 　　　　主营业务成本（本年利润；以前年度损益调整） 　　　32000 ◎涉税问题：主营业务成本对所得税的影响。调减应纳税所得额32000元。