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第四章 流动资产 第四章 流动资产 武汉大学经济与管理学院会计系 王合喜 第一节 货币资金 第一节 货币资金 掌握货币资金的概念和内容 一、现金的核算 狭义的现金概念。 （一）现金管理制度 1.规定现金的收支范围 如职工工资、职工预借差旅费、1000元以下的购货款等，可以用现金。除此以外，需要转帐结算。 第一节 货币资金 2.库存现金限额的规定 库存现金限额，是要求企业可以保留现金的最高数额，企业现金可以低于或等于这个数额，但不能高于这个数额。高于这个数额时，必须将高出的部分于当日下午下班前送存开户银行。如果少于这个限额不能满足现金支付业务时，可以到银行提取现金补足限额。 3.日常管理的其他规定 第一节 货币资金 （二）现金日常收支的核算 设置的账户：库存现金 1.现金收入的核算 掌握例题。 2.现金支出的核算 掌握例题。 第一节 货币资金 （三）现金清查的核算 1.设置的账户：待处理财产损益溢 （画出账户） 2.掌握核算例题 第一节 货币资金 二、银行存款的核算 （一）银行转账结算方式 企业之间进行的货币收付活动，称为结算。结算可以用现金结算，也可以进行转账结算。转账结算是通过收付双方及其开户银行只在账面上划转款项，而不使用现金所完成的结算。国家规定，交易金额在1000元以上的经济业务，必通过转账的方式进行结算。 第一节 货币资金 1.银行汇票结算方式 银行汇票的概念、结算程序。 2.银行本票结算方式 银行本票的概念、结算程序。 3.商业汇票结算方式 商业汇票的概念、分类、结算程序。 第一节 货币资金 4.支票结算方式 支票的概念、结算程序。 5.托收承付结算方式 托收承付结算方式的概念、结算程序。 第一节 货币资金 （二）银行存款收付业务的核算 设置的账户：银行存款 掌握有关例题。 （三）银行存款的清查 1、清查方法 与开户银行核对账目，即用“银行存款日记账”与“银行对账单”进行逐笔核对。 第一节 货币资金 2、双方记录不一致的原因 记账差错、未达账项共两种原因。 3．未达账项 未达账项的概念及其四种情况。参见119—120页 4．银行存款余额调节表的编制 表的格式。第一种方法涉及公式。编表举例。参见120-121页。 第一节 货币资金 三、其他货币资金的核算 （一）其他货币资金的概念及内容 （二）外埠存款的概念与核算例题 见123—124页。 第二节 交易性金融资产 一、交易性金融资产的含义 先从“金融资产”说起：金融资产是指库存现金、银行存款、其他货币资金、应收账款、应收票据、其他应收款以及对外投资等。 第二节 交易性金融资产 在2007年以前，我国会计称“交易性金融融资产”为“短期投资”。短期投资的目的：是利用暂时不用的闲散资金，购买股票、债券等，以便取得比活期存款利息较高的收益。在急需资金时，在尽可能不亏、少亏，或赢利的情况下变为现金。 所以，交易性金融资产的概念见125页。 第二节 交易性金融资产 二、交易性金融资产的核算 （一）交易性金融资产的入账成本 交易性金融资产=买价-已宣告但尚未收到的股息或已实现但未收到的利息 支付的交易费用计入当期损益“投资收益”账户（见下页） 第二节 交易性金融资产 取得交易性金融资产时发生的相关交易费用，包括支付给代理机构、咨询公司和券商的手续费和佣金等，直接计入当期损益，即借记“投资收益”账户。 支付的价款中如果包含有已宣告但尚未发放的现金股利或已实现但尚未领取的债券利息，不能计入交易性金融资产成本，而是作为“应收股利”或“应收利息”核算。 第二节 交易性金融资产 应把握的几个日期：宣告日、派息日、股权登记日、除权日 例如：某上市公司，2007年3月1日在报纸上宣布（宣告日）：3月28日将每股派发0.50元的股利（派息日），请未过户的股票持有者在3月12日至14日之间速来公司办理过户手续（股权登记日），3月15日及以后购买的股票由原股东得息(除权日) 。 第二节 交易性金融资产 （二）设置的账户 1.交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 2.公允价值变动损益 3.应收股利 4.应收利息 （有关账户的图式见下页） 第二节 交易性金融资产 交易性金融资产—成本 第二节 交易性金融资产 交易性金融资产—公允价值变动 第二节 交易性金融资产 第二节 交易性金融资产 （三）核算例题 例题15。126-127页。 第三节 应收及预付账款 应收及预付账款包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款等。 第三节 应收及预付账款 一、应收帐款的核算 （一）应收账款概念及