会计习题课4.pptVIP

* 第三章 货币资金与应收项目 一、现金 （1）现金的收支 ◆借：库存现金 贷：银行存款（或主营业务收入等等） ◆借：银行存款（或原材料等等） 贷：库存现金 （2）现金的清查 ◆主要涉及到“待处理财产损益——待处理流动资产损益” 和“其他应收款”、“其他应付款”科目。 二、银行存款 （1）银行存款的收支 ◆处理类似于库存现金。 （2）银行存款的清查 ◆一般不会出现盘盈或者盘亏的情况 ◆企业和银行存在入账不同步的情况，故主要涉及到银行存款 余额调节表 三、其他货币资金 ◆除了库存现金、银行存款的货币资金 ◆主要包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等等 ◆会计处理也类似于库存现金、银行存款 四、应收账款 （1）应收账款的计价 ◆应当包括交易发生的公允价值加上相关的交易费用【例3-5】 （2）应收账款的发生和收回 ◆借：应收账款 贷：主营业务收入（应交税费等等） ◆借：银行存款 贷：应收账款 五、坏账 ◆即无法收回的应收账款 （1）坏账的估计 ◆估计的方法主要有余额百分比法、账龄分析法等等 ◆余额百分比法：估计坏账损失=期末应收账款余额*估计坏账率 ◆账龄分析法：表3-2 ◆主要为我们提供了应提坏账准备的数额 （2）坏账的计提 ◆根据坏账的估计方法获得一个应提坏账准备的数额 ◆估计数额与坏账准备科目的余额进行比较，并进行相应的会计处理 ◆需要补提坏账准备： 借：资产减值损失 贷：坏账准备 ◆需要冲减坏账准备： 借：坏账准备 贷：资产减值损失 （3）坏账的确认与收回 ◆确认一笔应收账款无法收回时，会计处理为： 借：坏账准备 贷：应收账款 ◆收回一笔原为坏账的应收账款时，会计处理为： 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 六、应收票据 ◆即持有但未兑现的商业汇票 ◆基本的会计处理类似于应收账款 ◆收到票据： 借：应收票据 贷：主营业务收入等 ◆兑现票据 借：银行存款等 贷：应收票据 ◆持有期间一般不计提坏账准备 ◆若到期不能支付则转入应收账款科目，然后再进行坏账的处理 七、预付账款 ◆预付业务发生时，借记“预付账款”科目 ◆结算业务发生时，贷记“预付账款”科目 第四章 存货 一、存货的初始计量 （1）外购存货：购买价款+相关税费+其他相关费用 （2）自制存货：采购成本+加工成本+其他相关费用 （3）…… 二、存货的发出 （1）先进先出法 （2）加权平均法 （3）移动加权平均法 …… 三、材料的采购与发出 ◆设置“材料采购”和“原材料”两个科目 ◆简单来说，材料入库前记录在“材料采购”科目， 入库后再转入“原材料”科目 （1）购入材料 ◆入库前： 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 ◆入库后： 借：原材料 贷：材料采购 （2）材料的发出 ◆贷记“原材料”科目 ◆借方则根据材料的去向而定【例4-9】 四、存货的清查 ◆设置“待处理资产损溢——待处理流动资产损溢”科目 ◆盘盈或者盘亏的情况出现时， 我们首先将盘盈或者盘亏的部分转入该科目 ◆待查明原因之后，再将其转入其他会计科目， 例如：管理费用、其他应收款、营业外支出等等 第五章 金融资产投资与长期股权投资 一、交易性金融资产 （1）取得交易性金融资产 借：交易性金融资产——成本（公允价值） 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）（课后习题一） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款等 （2）公允价值变动 1.公允价值上升 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2.公允价值下降 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 （3）出售交易性金融资产 借：银行存款等 贷：交易性金融资产—成本 —公允价值变动（之前的累积额，也可能在借方