高质量会计准则评价标准体系的构建.docVIP

高质量会计准则评价标准体系的构建 志质营公针喀则伴价标准体系伪构建罗映红全球金融危机爆发后，G20华盛顿峰会提出了建立会计准则执行委员会(AAS配)投资管理与研究协会下全球高质最会计准则的倡议，再次引起了国际社会对高属的财务会计政策委员会(FAPC)、财务经理协会下属质最合计准则的关注和思考;我国新企业合计准则经过的公司报告委员会(CCR)以及德勤国际会计公司合伙了3年多的实践枪验，会计准则的质量是沓达到了高质人约翰·史槽斯OohnT#039;Sim由)分别就高质量会计准则最会计准则的标准，是我国准则制定部门、监管部门、合的评价标准提出了各自的看法。纵观各种观点，一是提计准则执行者和会计倍思使用者非常关住的问题。本文出的评价标准比较零散，二是基于不同利益出发掘出的在国内外巳有观点的基础上做进一步探讨，构建以;高评价标准存在部分分歧。质量会计信息;为基础的南质量会计准则的评价标准体在罔内，关于高质最会计樵则的研究相对较少，只系。有少数学者对此做过专门的研究。我罔著名会计学者葛…、高质量会计准则的研究锦述家渤教授(1999，2刷，2∞2，2∞8)先后介绍了国外关于在国外，荣国证券交易委员会(SEC)前主席阿瑟·高质盘会计准则的研究动态并对高质量妻合叶准则的评利维特(AnthurLev tt) ( 1998 )首次提出高质撮合计准则价标准做了研究，总结出高质最合计准则的九个评价标的三个标准并得到了瞥遍认可;随后荣阁会计学会下庸准;我国学者魏明悔教授(1999)在介绍了国外的评价标的财务会计准则委员会(FASC)、管理会计师协会下腾准启提出了目标性和技术性二类十二条标准;装束舜的财务报告委员会(FRC)、美国性册会计师协会下属的(2ω3)提出了高照最合计准则的基本属性、制定模式和+-+-+-+-+叫一←-+叶，叫一+叶，叶，叶一+叫一叶#039;一←叫一←叫;叶--→一←-+-+-+-+-+-+-+-+叫酌--+叫叶+叫』叫叩+叶--+-+叫--+-4酌#039;中-+.问时规定，债务重组利得应i己人~期损益。这表明如果业合并对价付出的资产、发生戒承扭的负债应当按照公上市公词的债务人能够得到债权人的全部戒者部分豁允价值计最，公允价值与其账面价俏的差额，计入当期免，可以将豁免的债务算为当期收疏，并将其在利润表损蘸;。而在第十四条中则规定了对被购买方各项可辨中进行体现。具体运用方怯为:当债务重组方式为债转认资产、负债及或有负债按公允价值确认的条件。(一)股时，股权按公允价值计价，债务人将股权公允价值企业合并成本。对于一次交换交易实现的企业合井，合与其实收资本(股本)之间的差额确认为资本公积，债权并戚本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权人将事有的股权公允价值确认为长期投资。当以非现金而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证资产清偿债务时，非现金资产由账酣价值调整为公允价券的公允价值。(二)合并戚本在取得的可辨认资产和负值，债务人转让非现金资产公允价值与其账面价值之间债之间的分配。被购买方除无形资产以外的其伽各项资的差额作为资产转让损益，计人当期损菇，同时债权人产其所带来的利雄很可能流人企业且公允价值能够可应将受让的非现金资产按其公允价值人账。另外，由于靠计量的，应当单独予以确认并按照公允价值汁量。对新准则将债务熏组收益计人营业外收入，肘子实物抵债于被购买方的负债很可能导敢利就流出企业且公允价业务，应引进公允价值作为计量属性，但可能存在…些值能够可靠地计量的，也要予以确认并按照公允价值叶企业通过公允价值在债务重组中的使用，操锹财务报表量。另外购买方对合并戚本大于合并中取得的被购买方进行公司;业绩变脸可辨认净资产公允价值份额的是额，要确认为商誉。达到再融资或避免i退恳市的目的。为此第36号准则;关联结论方披鳝;中规定了;企业只有在提供确凿证据的情况下，2∞6年新会计准则中重新引人了公允价值，有助于才能披露关联方交易是公平交易。;我国会计准则的应用区城国际化。事实上，公允价值对4非同一控制下企业合并中公允价值的运用于上市公司财务报告、公司盈余管理、股东权益等都有新会计准则第20号，即;企业合并;中对非间一控制极大的影响。与此间时，我国会计界对公允价值的研究下的企业合并时公允价值的使用做出了相关规定。非间也处于租步阶段，剧此加强公允价值的理论研究，加强…控制企业，由于在合并时双方存在讨价还价的行为，资产评估，完善上市公司治理结构对于推动公允价值的因此有双方认可的公允价值，交易对价相对公平合理。使用有重要意义o第20号准则第十二条规定购买方在购买日对作为企(作者单位:山东省德州市人口和计划生育委员会)??????????23 ??????????????????????????????咡?????????????????????????