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会计信息产权与盈余管理 全国中文核心期刊·财会月刊阴会计信息产权与盈余管理浙江财经学院周爽爽【摘要】本文在分析盈余管理产生原因的基础上，阐述了会计信息产权对盈余管理的影响，并得出会计信息产权界定清晰可以抑制管理人员进行盈余管理的动机。【关键词】盈余管理委托代理关系会计信息产权一尧盈余管理产生的原因公共的会计信息产权安排从表面上看节约了交易成本，盈余管理产生的主要原因有管理激励、政治成本激励以因为其以公共契约代替了大量的私人契约。然而会计信息的及其他激励。笔者认为，盈余管理产生的根本原因是信息不对公共产权与私人供给之间却存在不可调和的矛盾，致使会计称。信息不对称现象的存在是盈余管理行为产生的前提条件。信息产权处于一种模糊而无序的状态，由此带来了一系列的如果信息是对称的，会计信息提供者和会计信息使用者对信会计信息质量低下、会计信息资源配置效率低下的问题。息的了解和掌握程度是相同的，那么管理当局即使有动机也二尧会计信息产权界定难以进行盈余管理，因为会计信息使用者很容易发现和识破（一）社会制度选择：明确会计信息产品的内在属性这种行为。但是，在现实中，会计信息提供者和会计信息使用公共物品特性并非产品的内在属性而与社会的制度选择者之间总是存在着信息不对称情形，这种不对称包括时间和有关（Varain，1998）。改变制度安排完全可以改变会计信息的内容两个方面。委托代理关系在现代企业中的普遍存在决定产权性质。上市公司的公共会计信息产权不是天生的。管制的了在所有者和经营者之间必然存在信息不对称。由于经营者初衷是为了节省交易费用，可以看出：如果不考虑巨额的交易作为企业内部人在信息方面处于绝对优势，这就为其进行盈费用，或假定交易费用为零，此时会计信息使用者与会计信息余管理提供了可能。提供者之间便可以进行有关信息交易的自由协商，则一对一上市公司股权可以自由转让，股东人数众多，造成了上市的会计信息交换关系是可以成立的，会计信息也必然以商品公司的股权分散。此时，上市公司的产权特征是剩余索取权和形式呈现。因此，我们只能说，会计信息在表面上表现为一种剩余控制权相分离。所有者与经营者的效用函数不尽一致，所公共产品只是由现阶段的特殊情况所决定的，只是为了节约有者注重的是所有者财富的最大化，而经营者则追求个人效交易费用的现实选择。而随着经济发展和社会条件的变化，特用的最大化。所有者不直接参与经营管理活动，所有权与经营别是随着信息技术的发展及其在会计信息生成和报告过程中权相分离，所有者与经营者之间建立起委托代理关系。信息不的广泛运用，为实现一对一的会计信息交换提供了必要的技对称、道德风险、逆向选择等问题不可避免地产生。经营者成术基础，到那时，会计信息必将完全恢复其商品的本来面目。为会计信息的生产者，包括所有者在内的一系列利益相关者（二）外部性解决：组织企业与政府管制成为会计信息的使用者。1援组织企业。即把会计信息供求过程中的外部性所涉从逻辑上来说，会计信息的所有权（狭义）仍属于公司的及的所有利益相关者（要素拥有者）放到一起组成企业。企业所有者即股东，但是因为经营者对会计信息原始资料完全直要获得所有各方资源的合法使用权，不是用契约来进行调整接地占有并控制着会计信息的生产，经营者对会计信息拥有的，而是由企业内部行政命令决定的。对于这种方案，科斯同事实上的控制权。而且由于股权的高度分散，每个股东拥有的时也指出了其应用的瓶颈。他认为“：当然，这并不意味着通过剩余索取权份额很小，出于个人理性的考虑以及交易费用的企业内部组织交易的行政成本必定低于被取代的市场交易的高昂，每个股东直接与经营者缔结私人契约来界定并保护会成本，在企业内部组织交易的行政成本也许很高，尤其是当许计信息产权的可能性很小。这时，会计信息产权的矛盾就产生多不同活动集中在单个组织的控制之下时更是如此。”了：如何在经营者拥有最初的控制权的前提下，保证股东实现同样，由于会计信息供求过程中的外部性所涉及的利益对会计信息的所有权。于是国家强制力介入，进行干预和管相关者太多，导致通过企业组织的交易成本过高。即使先不考制，制定了财务报表公开披露制度，来保证处于劣势的股东应虑会计信息供求过程中所有利益相关者，单单是所有现实股有的会计信息产权。政府的这种强制干预使上市公司的会计东关于会计信息的产权问题都已经证明因交易成本过高而不信息成为人人都可以使用的公共产品，会计信息产权也相应可能通过企业内部来解决，所以才有了用通用会计信息产权地演变成为公共产权。来降低交易成本的办法。如果试图把会计信息的所有利益相援上旬窑11窑阴 阴财会月刊·全国优秀经济期刊关者都组织起来，放在一个企业内部，通过内部行政命令的方（2）使用权共享。使用权由股东和管理者按照各取所需的式来组织利用各种资源，那么这种企业会因这种方案的交易方法分享，股东享有财务会计信