债券溢折价摊销的实际利率法及其核算.docVIP

债券溢折价摊销的实际利率法及其核算 ?衰努溢折价摊销的实际利率法庭宾核算周银良李月清惠霞债券折价摊销数=实际利息费用-应计利息债券溢折价摊销的实际利率法是以债券发行后每期期初(4)每期期末债券帐面价值:帐面价值乘以债券发行时的金融市场利率来计算每期利息费溢价摊销时等于债券面值+期末溢价余额用，以此与按债券阁值乘以票面利率计算的应计利息相比较，折价摊销时等于债券面值响期来折价余额进而确定每期实际摊销额的一种方法。本文简要地谈谈实际2.帐务处玻利率法及其核算。(1)溢价摊销时，以每期实际利息费用额借记;财务费用;帐户，以每期实际溢价摊销额借i己;fJI.付债券一债券溢价;帐一、债带溢折价及真实质户，以fJI.计利息额贷记;应付债券一-应计利息;帐户。债券溢折价是指发行价格高于(低于)债券丽假的差额，(2)折价摊销时，以每期实际利息费用额借记;财务费用;它是由于发行时的金融市场利率低于(高于)票面利率而形成帐户，以应i十利息额贷记;应付债券一-fJI.计利息;帐户，以每的，并非出售债券的获利，其实质是发行者溢价(折价)发行期实际折价摊销额贷记;应付债券一债券折价;帐户。时，为了避免多支付利息(补偿投资者少获取利息)造成损失3.核算实例而预收(预付)投资者的一笔利息收入(费用)，滋(折)价额应例:某公司于1992年1月1日发行而值为500000元、利率在以后的各个讨息期内通过摊销的办法逐期减少(增加)利息为10%四年期债券，利息每年支付…次，到期一次还本付息，假费用。设发行时的市场利率分别为8%和12%。要求:用实际利率法二、实际利率法与直钱法的主要区别计算债券的溢折价并进行滋折价摊销的帐务处理旷在直线法下，每期利息费用固定不变，而债券帐面价值，在(1)债券滋折价的计算溢价摊销时逐期减少，在折价摊销时逐期增加，而在实际利率法当利率为8%时，发行价格为:下，每期实际利息费用和债券帐丽价值都在不断变化，在溢价发500000 x 0.735 + 500000 x 10% x 3.312 ;，533100元行时二者都遂期减少，在折价发行时二者都逐期增加。溢价额为:533100…500000=33100元。三、债券滥忻价的核算当利率为12%时，发行价格为:L滋折价的计算500000 x O. 636 + 500000 x 10% x 3. 037 = 469850元(1)成计利息=债券阁值x巢面利率折价额为:500000叩46985030150元。(2)每期实际利息费用=期初债券帐面价值(即:上期期(2)溢折价的摊销末债券面值)x实际利率根据上述资料编制淄折价摊销表(一)和(二)(3)债券溢价摊销数z应计利息-实际利息费用(一)债券滋价摊销计算褒单位:无应计利息利息费用溢价姆销滋价余额债券帐面价值期数1口商倪xl0%2=上期5x8%3=1-2 4=上4…本35=上期5-本期392. 1. 1 33100 533100 93. 1. 1 50000 42648 7352 25748 525748 94. 1. 1 50000 42060 7940 17808 517808 95. 1. 1 50000 41425 8575 9233 509233 96. 1. 1 50000 40767 9233 500000 合i十200000 166900 33100 ??????????23 ??????????????????????????????????????????????㊣??????????????????堰砰?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????