公允价值的定义问题基于美国财务会计准则157号公允价值计量.docVIP

公允价值的定义问题基于美国财务会计准则157号公允价值计量 财会学习}ACCOU卜rTINGLEARt闷}NG验的问题。反协议成为不可能(因会遭到重大罚款险与报酬。而损失)o市场参予者具有一定的知识,都是定义市场参予者(marketparteiipants)有能力并愿意进行资产出售与负债转移公允价值是在计量当天,市场参与(l)市场的交易双方,他们的参照市场是交易资者在有序交易中出售资产收到的价格或先讲两个“市场”概念:即.A主市场;产和负债的最有利的市场。市场参予者,转移资产付出的价格..。B(FAS157par5)最有利的市场。不应是关联方,也不是被强制出售资产.A主市场(PrneeiiPlmarke,t)主或转移负债的买卖方,他们既不过分热定义分析市场是指某项资产或负债,报告主体将衷于出售资产,更不是抱着固定价格不放,计量日att(hemeasurementdate)能以最大数量和最高层次的活动,销售而是理性考虑当前市场情况。自愿销售资采用历史成本、现行成本和其他计该项资产或转移该项负债的市场。产者是一个假想中的资产所有者,而自愿量都是以已发生的交易为前提.,计量日B(通最有利的市场(m伪tadvantagcous接受转移负债者也是一个假想的义务承常指初始计量)一般指已完成交易的交market天是指在考虑各个市场交易成本的担者。易日。基础上,报告主体将以所收金额最大化销如果资产或负债在多个地区进行交但采用公允价值计量是以假想的售资产或者以所付金额最小化转移负债易,即存在多个市场(如同一证券在上海、交易(hypotheteailtransaetoni)为前的市场。在主市场或最有利市场上会发生香港、美国同时上市,)主市场是资产或提,也可以把它称为现行交易ce(urrnt交易成本[如把资产负债运送市场或运回负债优先交易的市场。即:如果资产或负债存在多个市场,transaeton,i)其计量(初始计量)日市场发生的成本(运输成本)]o具有不同价格,则主市通常指“确定承诺日”att(herfim(2)活跃市场(brashoractveimarket)场代表资产负债的参照市场。eommitmentdate。)至于后续计量,可可观察到的经常有同质资产或负债有序交易anor(derlytransaetoni)以是以后的报告和交易结束日。的大宗交易(足够大的频率和数量)且有序交易是指计量日现在的市场情确定承诺r(fimeommitment)是在非报价随时可以取得的市场,其特点是:??况。它代表市场参与者意欲交易的资产关联方之间达成的一项协议(agrement),公开;??透明.??持续;??报价(是在持的出售与负债的转移已经在市场上充分这种协议有法律上的强制效力。它有两项续基础上的定价)随时可以取得。展现了一段时期,而这种交易是按照正常特征:的、(3)市场参予者c(market钾rtli声nts)惯例的、传统的商业行为所进行的活(l)确定承诺意味着意欲交易的双所谓市场参予者,是指活跃的主市动。市场充分展现a(dequateexposure)方已达成交易协议,特别是对所有重要场或最有利市场在出售资产的卖方和转表现必要的信息传播了一定数量的交易条款、交易的数量、确定的价格以及交易移负债的接受负债方。他们为每项资产和价格,使得正常的资产或负债能在最的时间都作了明确的安排;确定价格。在确定价格时必须做到不相有利的市场上进行交易。(2)确定承诺协议中包含不履行承似的物品其价格不会一样,而相似的物品(1)计量日的交易是一种假想交易诺的惩罚条款,惩罚力度很大,足以使违其价格不会不同,即应区分不同资产的风(hyPotheteailtransaeton,i)也可以说是}2叨t01财会学习}25 ..............................................................................一..已-班获VA们ON-名家观察现行交易eurrenransaeon,(ttti)前面说定义相符。与者双方共同决定的。在初始确认时,购过,这种交易不是强制性的(例如资产的脱手价格是该资产有关的未来现金人一项资产不以购买价而以出售价确认销售不是清算销售或抵押品的销售,)是流人的市场估计,又为该负债有关未来和计量是否符合如实反映的要求?若按正常交易且在计量日前已展现在市场,并现金流出的市场估计提供了直接的计量脱手价计量,将要确认脱手价与购人价遵守(反映)计量日的现有市场条件;依据。FAS157把估计资产与负债的脱之间的差异手价格视为公允价值计量的目标。—可实现的利得,这有必(2)由于缺乏人账交易,所以计量需要吗?它将给会计处理和报表编制带来的要估计,即参照在计量日资产或负债的假FAS巧7之所以强调公允价值是一复杂性是