新型国有资产管理体制下的国有资本财务监督研究.docVIP

新型国有资产管理体制下的国有资本财务监督研究 !; 一% 新体制下国有资本财务监管的主 要内容 国有企业是我国国民经济的主导力 量# 对国有企业的管理历来是我国政府经 济管理工作的重点$ 国家是国有企业最基 本的出资人和财务监督主体$ 根据党的十 六大会议确立的国有资产管理体制的改革 精神# 国有资产监督管理委员会的设立使 国有企业的出资人制度得以建立$ 根据新型国有资产管理体制构建的国 家出资人产权体系# 完整的国有资本财务 监督机制应是逐级监督和逐渐到位的过 程# 基层国有企业进行国有资本财务监管 的主要内容有以下几个方面amp; ’一(资金的监管 为保证资金的合理使用# 基层国有企 业发生重大筹资%集资%融资活动时#除了 企业正常的生产经营活动所需要的周转资 金外# 都应报国有资本运营主体等监管部 门同意或备案$具体表现包括amp;#$采取吸收 合并等筹资方式# 导致企业股本结构改变 时应先经作为投资方的国有资本运营主体 同意)%$用资产抵押方式向外举债筹资#国 有独资企业无论数额大小# 都应报国有资 本运营主体同意)amp;$ 未经企业股东大会批 准#企业不得随意变更股本结构#企业注册 资本金的增减变动% 筹资及法定重估中资 本公积金的增减变动% 弥补亏损引起盈余 公积金的变动等#应经监管部门同意后#提 交股东大会批准)’$企业要按照生产经营% 固定资产投资% 对外投资% 生活福利等分 类#按季编制资金运营预算#如属企业的重 大资金使用计划# 应报国有资本运营主体 备案$ ’二(资产的监管 国有资本运营主体必须对其负有监管 责任的下属企业的各类资产进行监督管 理#控制资金流向#对资产保值增值负责$ ($国有控股或独资的基层企业#进行 固定资产技术改造投资时# 需先报作为其 投资方的国有资本运营主体同意批准))$ 基层企业对外投资的各类财产# 必须在进 行可行性研究的前提下# 报国有资本运营 主体同意)*$ 基层企业一般不得对外提供 经济担保#确属特殊情况者#必须先报所属 的国有资本运营主体审批)+$ 基层企业发 生的其他有关资产的分离%合并%租赁 %拍 卖%重组%发行债券%破产等产权变动事项# 也必须由国有资本运营主体层的监管部门 审批后实施$ ’三(收入%利润及其分配的监管 被监管的基层企业应严格按 *公司 法+%*企业财务通则+% 企业章程和其他有 关规定合理界定收入# 不准随意高估或隐 瞒# 并在真实收入的基础上准确核算企业 当期的利润#按规定程序实施利润分配$ 作 为监管机构的国有资本运营主体要定期对 企业收入% 利润实现的真实性和税后利润 分配的合理性进行监督管理) 对于下属的 控股或独资基层企业的税后利润分配方 案# 必须在严格审查利润分配表及相关资 料后进行审批) 同时重点监督其是否按规 定提取了法定盈余公积金与公益金$ ’四(财务报告的监管 报表的真实性% 可靠性及相关性是保 证信息使用者做出正确决策的基本前提和 条件# 因此要严格审查报表相关数据的真 实性# 从源头上堵住会计信息做假的可能 性$ 基层企业应按月%季和年度向国有资本 运营主体的相关部门报送财务决算报表和 有关的财务报告#并要编写财务报告说明# 尤其重点说明期后事项%或有负债%或有损 失等特殊事项# 年度财务决算报表还应同 时报送注册会计师的审计报告$ 二%改善国有资本财务监管的对策建议 ’一(建立科学的 %出资者参与重大财 务决策的机制 作为国有资本运营主体的国有控股公 司与所属基层国有企业是母子公司关系$ 国有控股公司既要保证有效的产权约束 # 使子公司的经营行为不致损害自身的利 益#又要尊重子公司的独立性#充分发挥其 自主性$ 一般来讲#应根据占子公司的股权 比例派产权代表参加子公司的董事会和监 事会$ 现代企业制度下# 国有基层企业按 *公司法 +建立起的股东 %股东大会 %董事 会%经理和监事会的公司财务层次中#出资 者’股东大会(的财务权限多为重大决策事 项或一些总结性规定# 日常大量的财务权 限基本上分配于董事会和经理层$ 董事会 在公司治理结构中无疑是财务责任的最后 承担者# 按照责权利相对等原则必须赋予 董事会重大财务事项的决策权$ 公司经理 受董事会委托负责日常经营决策与管理# 就重大财务决策事项本身而言# 经理有项 目建议权和方案提交权) 对于日常非重大 财务事项#经理有直接的决策权与执行权$ 财务经理受公司经理的委托对公司的日常 财务运作进行管理协调# 在日常财务运作 中#财务经理须就以下内容做出决策amp;选择 和建立适宜于企业发展的公司财务管理模 式# 建立与上述管理模式相对应的分项管 理制度#包括固定资产投资管理制度%信用 管理制度%现金管理制度%存货管理制度% 成本费用开支与审核制度% 利润形成与分 配制度