外汇银行会计总论.PDF

第 1 页 第一章　　外汇银行会计总论 第一节　　　　会计的基本概念 一 、会计 的定义 会计是 以货 币为主要计量单位 ，连续 、系统 、全面 、综 合地对生产过程进行反映和监督的一种方法 。它是人们管理 生产过程 的一种社会活动 。所谓连续性 ，是指对经济活动按 时间顺序进行不间断地记录、核算；所谓系统性、综合性，是 指采用科学的方法对各种经济业务活动进行系统地记录 、分 类 、汇总 、分析 ，据 以作出判断和决策 ；所谓全面性 ，是指 会计对经济活动的记载和反映，要求毫无遗漏 。 会计是管理经济的重要工具，研究这种方法 的理论和技 术称为会计学。 外汇银行会计学是会计学科体系的一个分支 ，是将会计 学的基本理论应用于外汇银行的一门专业会计 。 外汇银行通过办理对外贸易和非贸易的国际结算 ；国际 银行间的存款和贷款；华侨汇款和其他国际汇兑；外币存款、 贷款 以及 中国人 民银行批准 的与外汇业务有关 的人 民币存 款、贷款；外汇买卖 （包括外币）；信托和咨询等业务来实现 其基本职能 。在这些银行业务 的处理过程 中，要 引起资金 的 第 2 页 增减变动 ，这一切必须通过会计工作进行记录 、计算、反映 和监督，才能够发挥外汇银行在 国民经济 中所起 的组织 、运 用、积累和管理外汇资金的重要作用。 二、会计的内容 会计包括三部分 内容 ：会计核算、会计检查和会计分析。 （一 ）会 计 核 算 ，是对 经 济 活动进 行记 录、计 算 和 考 核 的 过程 ，通过会计核算可 以获得连续、系统 、全面 、综合反映 经济和财务活动的资料 。会计核算是会计分析和会计检查 的 基础 。 （二 ）会 计检 查 ，主 要是 以会 计 凭证 为基础 ，检 查 各企业 单位经济活动 的理论和方法 ，它对督促企业单位严格遵守各 项有关政策法规、执行有关规章制度 、提高会计核算质量和 会计监督管理水平有着十分重要 的意义 。会计检查 的依据是 国家 的政策法令和有关的规章制度 ，以检查各项帐务和财务 为重点，帮助总结经验 ，解决和处理存在 的问题 ，做到有章 必循 、违章必究。 （三 ）会 计分 析 ，主 要根 据 会 计核 算 提 供 的资料 ，特别 是 会计报表 ，分析研究企业经营状况或其他财务状况 的理论和 方法 ，它是发挥会计反映、监督作用 ，参与经营决策 ，加强 资金管理 的重要手段 。 会计分析 的主要 内容包括 ：本外币资产负债各项资金 的 结构及增减变化 ；本外 币损益增减变化 ；资金 的流 向、流量 及在途 占用情况 ；资金 的利用率 、自给率 的变化 ；各项业务 的变化及趋势等。 会计分析 的重要方法是 比较法 。例如 ：实际情况与计划 比较；本企业与其他企业比较 ；国内与国外同行业 比较等。通 第 3 页 过分析 比较 ，发现矛盾 、寻找差距原因，以便研究措施 、改 进经营管理 。因此 ，必须系统地积累资料 ，及时整理 ，建立 会计数据库 ，为会计分析工作创造条件 。会计分析按照时间 不同分为定期和不定期分析；按照要求和 目的不同分为全面、 专题和典型分析。 第二节　　　　外汇银行会计的对象和任务 一 、外汇银行会计 的对象 会计对象是指会计所反映和监督的内容 。具体到各个单 位 ，会计反映和监督的内容表现为本单位 的资金来源 、资金 运用的增减变动过程及结果 。 资金来源和资金运用是资金 的两个不 同的方面 ，是从两 个不同的角度去观察和分析资金 。所谓资金来源是指各单位 的资金从何处而来 ，通过什么方式取得 ，归谁所有 ；所谓资 金运用是指各单位 的资金用在什么方面 ，采取什么形态 ，停 留在经营过程 中的哪些环节上 。由于各个单位的经济活动和 财务收支业务各有特点，因此 ，资金来源 的渠道和资金运用 的方面不尽相 同。 （一 ）外汇银行 的资金来源 。外汇银行 的资金来源 的渠道