《审计实务》第三章.pptVIP

第三章 管理层认定与审计目标 学习目的 1、 了解和区分管理层、治理层的责任及注册会计师的责任 2、掌握管理层认定的含义和类别 3、掌握审计目标 第一节 管理层、治理层的责任及注册会计师的责任 一、管理层的责任 1、选择适用的会计准则和相关会计制度 2、选择和运用恰当的会计政策 3、作出合理的会计估计 4、设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制 二、治理层的责任 1、审核或监督企业的重大会计政策 2、审核或监督企业财务报告编制与披露程序以及相关的内部控制 3、组织和领导企业内部审计，审核和批准企业的财务报告和相关信息披露 4、聘任或解聘负责企业外部审计的注册会计师并与其进行沟通 三、注册会计师的责任 四、三者责任之间的关系 第二节 管理层认定 一、管理层认定的含义 二、管理层认定的类别 第三节 审计目标 一、审计总目标 国家审计目标 内部审计目标 注册会计师审计目标 二、具体审计目标 （一）与各类交易和事项相关的审计目标 （二）与期末账户余额相关的审计目标 （三）与列报相关的审计目标 * * （1）发生以及权利和义务 （2）完整性 （3）分类和可理解性 （4）准确性和计价 （1）存在 （2）权利和义务 （3）完整性 （4）计价和分摊 （1）发生 （2）完整性 （3）准确性 （4）截止 （5）分类 列报的认定 期末账户余额的认定 交易和事项的认定 经济活动发生 会计账户记录 财务报表反映 被审计单位记录的交易经过适当分 类 交易和事项已记录于恰当 的账户 分类 接近于资产负债表日的交易记录于 恰当的期间 交易和事项已记录于正确 的会计期间 截止 已记录的交易是按正确金额反映的 与交易和事项有关的金额 及其他数据已恰当记录 准确性 已发生的交易确实已经记录 所有应当记录的交易和事 项均已记录 完整性 已记录的交易是真实的 记录的交易和事项已发 生，且与被审计单位有关 发生 对应的具体审计目标 各类认定的含义 认定 已发生销售业务不登记入账，违反哪个认定？ 将接近资产负债表日的交易记录于下年度，违反哪个目标？ 将现销记录为赊销，违反哪个目标？ 将虚构销售交易记录在日记账上，违反哪个目标？ 开具发票时，误将单价98元/件，记为89元/件，违反哪个目标？ 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 计价和分摊 已存在的金额均已记录 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 完整性 资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 权利和义务 记录的金额确实存在 记录的资产、负债和所有者权益是存在的 存在 对应的具体审计目标 各类认定的含义 认定 应收账款明细表中遗漏了一位顾客的应收目标认定？ 将虚构顾客的应收账款列入应收账款明细账中，违反哪个目标？ 将子公司所欠款项记入母公司账中，违反哪个目标？ 按直线法提取固定资产折旧时，没有考虑预计净残值，违反哪个目标？ 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 准确性和计价 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 分类和可理解性 应当披露的事项有包括在财务报表中 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 完整性 发生的交易、事项，或与被审计单位有关的交易和事项包 括在财务报表中 披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关 发生及权利和义务 对应的具体审计目标 各类认定的含义 认定 检查关联方和关联方交易是否都在财务报表中充分披露是为了验证哪个认定？ 检查附注中是否分别对原材料等存货成本核算方法做出恰当说明，是为了验证哪个认定？ 审查已抵押固定资产是否在财务报表中列报，是为了验证哪个认定？ 检查是否将一年内到期的长期负债列为流动负债，是为了验证哪个认定？ 审查是否将与单位无关的交易包括在财务报表中，是为了验证哪个认定？ *