审计学第七章_内部控制及其评审教材教学课件.ppt

第7章 内部控制及其评审;内部控制概述 内部控制评审 管理建议书;第一节 内部控制概述;一、内部控制的含义与发展;经营有效率和效果； 财务报告可靠； 遵守相应的法律和规章。;;我国独立审计准则对内部控制的定义是：;（一）牵制阶段;（三）“内部控制结构”阶段;（四）“内部控制整体框架”阶段;1、定义;2、构成要素;与以往的内控理论及研究成果相比，COSO报告强调： 内部控制的对象是企业运行过程中的所有要素； 内部控制的好坏完全取决于执行控制政策和程序的人的素质和观念，同时内部控制也影响着人的行动； 企业的内部控制并非只是一个机械的规定或一项制度，而是一个发现问题、解决问题、发现新问题、解决新问题的循环往复的“动态过程”； 管理者必须及时对各种可能的风险加以反映和评估，采取适当的措施，以保证内部控制的效率和效果； 不管内部控制的设计、执行如何完善，它也只能为管理者实现组织目标提供合理保证； 内部控制本身不是目的，而是实现组织目标的一种手段和工具。;（五）企业风险管理框架阶段;COSO对内部控制认识的演进; 内部控制的内容有三种提法： 1.内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序； 2.内部控制包括内部会计控制和内部管理控制； 3.COSO报告：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。（√）;二、内部控制的构成要素;（一）控制环境;控制环境的主要内容：;1、正直品行与价值观;2、人员胜任能力;3、管理哲学和经营风格;4、董事会及审计委员会;5、组织结构;组织机构设置;6、权责划分;7、人力资源管理;7、人力资源管理;（二）风险评估;;三、控制活动;不相容职务分离的前提; 至少两双眼睛同时看住一件交易. ---四眼原则 防止错误、监督和发现资产管理中的滥用行为 没有一个人可以同时承担如下工作: 提议 授权 记录 执行 审核 实物控制;分离的主要不相容职务;2、实物控制;3、信息处理控制;4、业绩独立检查;业绩评价指标体系;（四）信息和沟通;1、会计信息系统;2、信息沟通;（五）监督;三、内部控制的目标及其局限性;三、内部控制的目标及???局限性;四、内部控制与审计的关系;四、内部控制与审计的关系;第二节 内部控制评审;内部控制评审的基本步骤：;一、对内部控制的了解与描述;穿行测试;穿行测试;（二）对内部控制的描述;1、文字表述法;;2、问卷调查法（调查表法）;调查表法的优点：;调查表法的缺点：;;3、流程图法;;几种记录方法的特点;二、评价内部控制设计的合理性;三、测试和评价内部控制执行的有效性;1、控制测试的条件;2、控制测试的种类;*;*;*;控制测试的方法 ;控制测试的方法——询问;控制测试的重点;（二）内部控制执行有效性的评价;第三节 管理建议书;一、管理建议书的主要作用;二、管理建议书的基本内容与实例;需要注意的问题：;管理建议书实例;;三、管理建议书与审计报告的区别