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第二章　预算管理 1.预算工作的组织 预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层。 负责机构 具体任务、权利和职责 董事会、经理办公会或类似机构 根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜 决策层 预算委员会或财务管理部门 拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。 财务管理部门 具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。 企业内部各职能部门 具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。 企业所属基层单位 负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。 定义点 固定预算（静态预算）（1）（2）可比性差 弹性预算（1）预算范围宽；（2可比性强。 弹性预算的编制，可以采用公式法，也可以采用列表法。 （1）公式法 方法 编制要点 优点 缺点 公式法 成本的弹性预算＝固定成本预算数＋单位变动成本预算数×预计业务量 （Y＝a+bX） 在一定范围内预算可以随业务量变动而变动，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小。 按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，工作量很大。 （二）增量预算与零基预算编制方法 1.含义及特点的比较 定义 特点 增量预算 指以基期成本费用水平为基础，结合预算业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。 缺点： 不加分析地保留或接受原有的成本项目，可能使原来不合理的费用继续开支，而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。 零基预算 不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。 优点： (1)不受现有费用项目的限制； (2)不受现行预算的束缚； (3)能够调动各方面节约费用的积极性； (4)有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。 （三）定期预算与滚动预算编制方法 方法 定义 特点 定期预算 以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。 优点：能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。 缺点：固定以一年为预算期，在执行了一段时期之后，往往使管理人员只考虑剩下来的几个月的业务量，缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现。 滚动预算 （连续预算、永续预算） 将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算方法。 优点： 能使企业各级管理人员对未来进行考虑和规划，始终保持整整12个月时间的预算期，从而保证企业的经营管理工作能够稳定而有秩序地进行。 3.预算编制程序 企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。 程　序 负责机构 具体内容 下达目标 董事会、经理办公会或类似机构 企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，提出下一年度企业预算目标预算委员会或财务管理部门将预算目标下达各预算执行单位编制上报 预算执行单位企业内部各职能部门企业所属基层单位 （3）提出详细的本单位预算方案报财务管理部门审查平衡 财务管理部门 审查、汇总单位预算方案，提出综合平衡的建议预算委员会充分协调“审查平衡”，反馈给有关预算执行单位予以修正。审议批准 财务管理部门 预算执行单位修正调整的基础上，编制出企业预算方案，报财务预算委员会讨论。企业财务管理部门正式编制企业年度预算草案预算委员会责成有关预算执行单位进一步修订、调整不合理之处。董事会或经理办公会审议批准年度预算下达执行 财务管理部门 将审议批准的年度总预算，在次年3月底以前，分解成一系列的指标体系 4.目标利润预算方法 预算目标体系中的核心指标是预计目标利润。 第三章 筹资管理 筹资的分类 企业筹资是指企业为了满足其经营活动、投资活动、资本结构调整等需要，运用一定的筹资方式，筹措和获取所需资金的一种行为。 分类标志 类型 举例 1.按企业所取得资金的权益特性不同 股权筹资 吸收直接投资、发行股票、利用留存收益 债务筹资 发行债券、借款、融资租赁、赊购商品或服务等方式取得的资金（商业信用）