xxx集团内部控制规范—成本费用.docVIP

XXX集团有限公司 内部控制规范——成本费用 第一章 总 则 为了引导各公司加强成本费用内部控制，降低成本费用耗用，提高各公司经济效益，根据《XXX集团内部控制规范——基本规范》及有关国家法律法规规定，制定本规范。 本规范适用于集团所属各控股公司（含间接控股与相对控股公司，下称各公司）。 本规范所称成本，是指可归属于产品成本、劳务成本的直接材料、直接人工和其他直接费用，不包括为第三方或客户垫付的款项。 费用，是指各公司在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的、除成本之外的其他经济利益的总流出。各公司应当合理划分期间费用和成本的界限。期间费用应当直接计入当期损益；成本应当计入所生产产品、提供劳务的成本。 各公司应将当期已销产品或已提供劳务的成本转入当期的费用；属于商业企业（贸易）的公司应当将当期已销商品的进价转入当期的费用。 各公司应根据国家有关法律、法规及本内部控制规范，建立适合本公司业务特点和管理要求的成本费用具体内部控制制度、具体控制程序和控制流程，并组织实施。各公司在建立和实施成本费用内部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面和关键环节的风险控制： （一）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理； （二）成本费用定额、成本计划编制的依据应当充分适当，成本费用事项和审批程序应当明确； （三）成本费用预测、决策、预算、控制、核算、分析、考核的控制流程应当清晰，对成本费用核算、内部价格的制订和结算办法、责任会计及有关成本费用考核等应当有明确的规定。 各公司总经理对本公司成本费用内部控制具体制度、具体控制程序和控制流程的建立、健全和有效实施以及成本费用业务的真实性、合法性负责。 第二章 岗位分工及授权批准 各公司应当建立成本费用业务的岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责、权限，确保办理成本费用业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同一岗位人员应定期作适当调整和更换，避免同一人员长时间负责同一业务。 成本费用业务的不相容岗位至少包括： （一）成本费用定额、预算的编制与审批； （二）成本费用支出与审批； （三）成本费用支出与相关会计记录。 各公司应当配备合格人员办理成本费用的核算业务。办理成本费用核算的人员应当具备良好的业务知识和职业道德，遵纪守法，客观公正。各公司应当通过培训，不断提高其业务素质和职业道德水准。 各公司应当对成本费用业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对成本费用业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理成本费用业务的职责范围和工作要求。 审批人应当根据成本费用授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理成本费用业务。 各公司应当通过宣传培训和奖惩措施，增强全体员工自觉节约成本费用的意识。 第三章 成本费用预测、决策与预算控制 各公司应当根据本公司历史成本费用数据、同行业同类型企业的有关成本费用资料、料工费价格变动趋势、人力、物力的资源状况，以及产品销售情况等，运用本量利分析、投入产出分析、变动成本计算和定量、定性分析等专门方法，对未来成本费用水平及其发展趋势进行科学预测。 开展成本费用预测，应本着费用最少、效益最大的原则，明确合理的期限，充分考虑成本费用预测的不确定因素，确定成本费用定额标准。 成本费用预测应当符合各公司整体战略目标，考虑各种成本降低方案，从中选择最优成本费用方案。 各公司对成本费用预测方案进行决策，应当对产品设计、生产工艺、生产组织、零部件自制或外购等环节，运用价值分析、生产工序、生产批量等方法，寻找降低成本费用的有效措施。 各公司应当根据成本费用预测决策形成的成本目标，建立成本费用预算制度。通过编制成本费用预算，将各公司的成本费用目标具体化，加强对成本费用的控制管理。 成本费用预算编制程序、审批权限等应按照《德赛集团内部控制规范——全面预算》的有关规定执行。 第四章 成本费用执行控制 各公司应当结合各自的实际情况，逐步推行责任会计制度，根据成本费用预算、定额和支出标准，分解成本费用指标，落实成本费用责任主体，保证成本费用预算的有效实施。 各公司应当建立成本费用预算控制体系，严格按预算进行成本费用开支。对未列入预算的成本费用项目，如确需支出，应当按照规定程序申请追加预算。对已列入预算但超过开支标准的成本费用项目，应由相关部门提出申请，报上级授权部门审批。 各公司应指定专人分解成本费用预算目标，记录实际与预算的差异，及时反馈有关信息，有效促进成本费用控制。 各公司应当建立成本费用支出审批制度，根据费用预算和支出标准的性质，按照授权批准制度所规定的权限，对费用支出申请进行审批。 成本费用开支项目和标准应当经财务部门复核。 各公司应从本公司实际情况出发