资本性支出业务流程-V20.docVIP

3资本性支出业务流程 一、 业务流程范围 1 所涉及的业务范围 项目立项；按照国家法律法规的规定，以招标、直接发包或谈判等方式进行勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购；签订采购合同并对合同的执行和存档进行管理；对购入物资进行验收并对相关资产项目以及应付账款进行记录；在建工程的相关核算和会计处理；监督工程建设的实施并适时进行验收；对已完工并达到预定可使用状态的在建工程及时转为固定资产；正式竣工决算并进行工程审计；向供应商支付货款；对资本承担信息进行收集和披露 2 所涉及的部门范围 资本性支出需求部门、计划部门、工程建设部门、采购供应部门（指行使采购供应职能的部门，包括专门的采购部门，以及行使施工、设计、监理、设备等采购职能的计划部门或工程建设部门）、工程物资管理部门（包括工程物资仓库）、财务部门、审计部门、监察部门、法律部门、综合部门、资产维护使用部门 二、 涉及的应用系统和重要电子表格 应用系统：MIS系统、OA系统 重要电子表格：借款利息预提明细表，初步竣工决算报表，正式竣工决算报表，资本承担汇总表 三、 目标 合理确保资本性支出真实存在，并经过充分授权； 对资本性支出的购买、使用、维护和授权的职责存在适当分离，减少舞弊的产生； 合理确保资本性支出项目所涉及的相关资产和应付账款记录及时、真实、准确和完整并符合有关会计准则的要求； 合理确保采购支付按照发票金额及合同约定进行并经充分授权； 合理确保在会计报表中及时、真实、准确及完整地披露资本承担; 合理确保在建工程，包括工程物资的实物安全。 四、 风险 资本性支出未经适当授权引发舞弊风险； 可能未能建立适当的对资本性支出的购买、使用、维护和授权的职责分离； 资本性支出所涉及的资产（包括在建工程转固）和应付账款记录可能不及时、真实、准确和完整； 采购支付可能未按照发票金额及合同约定进行并经充分授权； 资本承担可能未能在会计报表中及时、真实、准确及完整地反映； 在建工程，包括工程物资的实物保管可能未能良好监控，可能导致资产损失。 五、 相关会计科目 现金及现金等价物、应付账款、在建工程、固定资产、折旧、资本承担披露 六、 流程描述和主要控制点 中国移动内部控制手册 省公司业务流程现状 中国移动内部控制手册主要控制点 省公司主要控制点 省公司缺陷和改进建议 资本性支出主要包括土建类固定资产投资项目和非土建类固定资产投资项目的支出。非土建类项目主要是通信网络建设类项目。零星固定资产购置流程参见固定资产和无形资产管理业务流程。 公司制定相关的管理制度和办法规范资本性支出的相关流程，并制定会计核算制度规范资本性支出的会计核算。 1 立项、招标和签订采购合同 本流程适用于土建类和非土建类项目。 土建类项目流程包括： 编制固定资产投资年度计划； 编制可行性研究报告或项目建议书，并履行审批手续； 组织编制方案设计或初步设计和施工图设计或一阶段设计，并履行审批手续； 通过招投标（如不需招标可采用其他形式），确定主设备和主要材料的供应商，并组织签订合同； 通过招投标（如不需招标可采用其他形式），确定施工、监理等单位，并组织签订合同； 非土建类项目流程包括： 编制固定资产投资年度计划； 编制可行性研究报告或项目建议书，并履行审批手续； 通过招投标（如不需招标可采用其他形式），确定项目主设备的供应商并组织签订合同； 组织编制项目一阶段设计，并履行审批手续； 通过招投标（如不需招标可采用其他形式），确定施工和监理等单位，并组织签订合同。 1.1 编制固定资产投资年度计划 每年末，省公司和总部计划部门编制固定资产投资年度计划。总部汇总各公司的下一年度固定资产投资年度计划，经分析调整，由总裁办公会决策，通过后以文件形式下发各公司遵照执行。 每年中，总部通过与各省公司衔接，总结和分析各省公司计划执行情况，确定调整计划，经审定后，下达各公司执行。 1.2 立项 需求部门（含计划部门）或设计咨询单位在有具体项目建设需求时，提交可行性研究报告（代项目建议书），由计划部门进行审核或组织会审，审核通过后，进行可行性研究报告批复（即立项批复）（控制点HQ06A.1.1）。如国家对项目立项有相关要求的，应参照国家相关规定执行。 A.1.1授权和批准：资本性支出项目立项需求提出后，需求部门或设计咨询单位提交可行性研究报告（代项目建议书），由计划部门进行审核或组织会审，审核通过后，进行可行性研究批复（即立项批复）。 项目立项取得批复后，计划部门按既定规则建立项目编号，并由经适当授权的人员将项目信息录入MIS系统，在MIS系统中立项。 只有经授权的人员才有权限访问或更改MIS系统中的项目信息，所有的更改