[企业管理]全面预算管理.ppt

预算是经营计划的具体体现，反映企业的目标与实现目标所需要的资源 预算是资源配置的工具 预算是绩效评估的依据 预算是日常运营与公司战略之间的桥梁 企业可以通过预算规划其经营活动，做到事前规划、事中控制和事后分析与和评估 预算编制是事前，预算控制是事中，预算分析是事后 预算的重点是控制，难点是编制 将销售预算涉及的地区划分为若干部分，每部分由专人负责 建立销售预算完成计划时间进度表，随时检查预算完成情况 建立有效的预算评估程序，对每一阶段预算执行情况进行评价 关注销售产品的库存控制 产量预算控制 对每项或每类产品，控制其周转天数 利用上述产品周转天数控制库存数量 直接材料预算控制 适当的时候发出订单，以获得优惠的价格和质量 通过限额领料、配比领料和盘存控制等方法控制材料消耗 直接人工预算控制 控制人工工资标准 控制人工数量 制造费用预算控制 区分可控费用和不可控费用 可控费用的控制方法通直接人工和材料控制 不可控费用的控制，通过总额控制的方法执行 成本预算控制 通过对直接材料、直接人工和制造费用的控制来完成 销售费用预算控制 区分变动销售费用和固定销售费用 变动销售费用，通过控制费用动因，从而控制单耗来完成 固定销售费用，以总额控制为主 管理费用预算控制 总额控制技术 不能仅仅考虑尽量压缩支出，还应该考虑战略成本，即那些能使企业获得价值创造和核心竞争力的成本，这些成本包括技术研发成本、开发市场的成本和扩大生产能力以提高质量的成本等，这些成本着重的是企业的长远利益而非短期利益。 资本支出预算控制分为三个阶段 正式授权进行特定资本项目的计划 资本项目进行中的支出控制 成本项目 收入项目 进度报告 其它需要说明的情况 资本项目完成后的记录归档 财务预算控制的对象是现金预算，对现金不足的控制方法有： 加强应收账款的催收力度 减少付现费用 延迟资本支出 推迟待付款项 在不影响生产经营的基础上减少存货数量 预算一经制定，原则上不应随意变动。但下列情形除外： 市场需求发生变化，应该相应调整预算 企业内部资源发生变化，应该相应调整生产经营预算，并适当调整预算目标责任 增补临时预算 外部市场环境发生重大变化，应该调整预算，同时相应调整目标责任 对于预算执行结果，并非有利差异越大越好，因为差异程度越大，可能表明预算执行主体的管理能力越弱 某集团公司对预算编制准确性考评内容如下： 考核内容，独立核算单位考核的主要项目包括收入、利润和制造费用（扣除工资福利费用与折旧）；职能部门考核的主要项目包括可控费用和归口预算项目 奖惩规则，各个职能部门发生的管理费用严格按照预算执行，因主观原因造成费用超预算按2%扣工资，或按节约的5%提取奖励 预算差异率或预算完成分 某项目预算差异率＝(该项目年度实际完成金额/该项目年度预算－1)×100% 某项目预算完成情况按百分制计算，几份方式如下： 预算差异率在± 10%以内，得分100分 预算差异率在± 10%－15%，得分95分 预算差异率在± 15%－20%，得分90分 预算差异率在± 2 0%以上，得分80分 某单位预算完成得分＝∑ (该单位某项目预算完成分×该项目权数) 考核指标与权数，独立经营单位的收入权数为30%，利润权数为40%，可控制造费用权数为30%，各职能部门的归口分管范围相关预算权数为1/项目数 预算完成率，预算完成分/100分。对于确因不可预见的因素导致预算完成率不足，需要剔除考核的，由各个单位写申请报告，经预算管理委员会确认批准后，年终方可按照剔除后的指标考核。 奖惩，对独立经营核算的单位按照经济责任承包书规定列入考核，对各个职能单位按“工资总额×30%×（1-预算完成率）”给予扣减工资总额 激励机制设计中的预算安排 在设计预算考核方案时，不仅要考虑实际和预算的差异方向及大小，而且应直接将预算指标作为激励方案的基数，以鼓励员工尽可能准确进行预测。 销售人员激励方案设计：设预算销售为X1，实际销售为X2，销售奖金为Y，则： 方案1, Y＝ A0＋ A1（ X2－ X1） A0为低薪，A1为奖金系数，且二者大于零 方案2, 当X2 大于X1 时，Y＝ A0＋ A1 X1 ＋ A2（ X2－ X1） 当X2 小于X1 时，Y＝ A0＋ A1 X1 － A3（ X1－ X2） A0为低薪，A1、A2、A3为奖金系数，且 A00, A3 A1 A2 0 预算基数的安排－联合利润基数法 20字口诀：各报基数，算术平均，少报罚五，多报不奖，超额奖七 各报基数，算术平均： 年初确定利润基数时，首先由上下级各自提出一个合适的利润基数，然后对这两个基数进行算术平均，作为考核基数 少报罚五，多报不奖： 年终实际完成数超过年初自报数时，对少报部分收取50%罚金 超额奖七