项目二-增值税计算申报与核算精品.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * （一）进口货物的征税范围 2.1.3 进口货物征税 国外制品、我国出口再转销 自行采购、国外捐赠 来料加工、进料加工 （二）进口货物的纳税人 进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人。 （三）进口货物的纳税税率 进口货物的应纳税额 应纳税额=组成计税价格×税率 关税完税价格+关税+消费税 海关审定成交价格 例：某企业进口汽车一辆，成交价格为8万元，报关进口 交关税1万元，消费税1万元，进口环节增值税多少（税率为17%）？ 　1.甲电子设备生产企业（本题下称甲企业）与乙商贸公司（本题下称乙公司）均为增值税一般纳税人，2014年3月份有关经营业务如下：　　（1）乙公司从再生资源经营单位购进再生物资，取得增值税专用发票，支付价款10万元，支付给丙企业运费1万元，并取得增值税专用发票。　　（2）乙公司从甲企业购进电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。　　（3）乙公司从农民手中购进免税农产品，收购发票上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得专用发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元。　　（4）乙公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。　　 　　（5）甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。　　（6）甲企业为乙公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托丙公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得丙公司增值税专用发票。　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：　（1）计算甲企业2014年3月份应缴纳的增值税。　（2）计算乙公司2014年3月份应缴纳的增值税。 任务2.2 增值税纳税申报 2.2.1增值税征收管理 1.纳税义务发生时间 纳税人发生应税行为应承担纳税义务的起始时间 1、正式确认纳税人已经发生属于税法规定的应税行为应承担纳税义务 2、有利于税务机关实施税务管理，合理规定申报期限和纳税期限，监督纳税人切实履行纳税义务。 时间限定 税法规定 销项税额的时间限定——增值税纳税义务发生时间 　　1.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； 　　2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； 　　3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； 　　4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天； 　　5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天 具体规定 直接收款方式 托收承付和委托收款 收到销售款或索取 销售款凭证的当天 收到货物并办妥 手续 赊销和分期收款 书面合同约定的收款日期 预收款方式 货物发出当天 代销货物 代销清单，且180天期限 视同销售 货物移送 2、纳税期限 增值税的纳税期限分为按期纳税和按次纳税两种形式。 按期纳税的，分别为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款。 纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳书的次日起7日内缴纳税款。进口货物及其物品的增值税连同关税一并由海关代征。 3、纳税地点 增值税的纳税地点一般规定： （1）固定业户：应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 （2）非固定业户：在销售地纳税，未在销售地纳税的，要在机构所在地或居住地补交； （3）进口货物在报关地海关纳税。 特殊规定： 1、总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税。　 2.固定业户到外县（市）销售货物的，应向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向机构所在地申报纳税；否则应向销