2015年度汇算清缴政策提醒-郑州市地税局纳税人学堂.pptVIP

11 企业年度汇算清缴结束前支付的汇缴年度工资薪金如何在税前扣除？ 纳税人学堂 * 根据《国家税务总局公告2015年第34号公告》规定：企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。 纳税人学堂 12 企业以股东或员工的名义贷款，供企业使用，相关利息由企业承担并计入财务费用，能否税前扣除？ 纳税人学堂 * 企业的股东或员工与银行签订借款合同，借款人为股东或员工个人，其应按借款合同约定的用途使用贷款，并及时清偿贷款本息。企业为个人承担的利息支出，不属于企业直接发生的利息费用支出，该项支出不得在税前扣除。 纳税人学堂 根据《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函[2009]777号） 一、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）规定的条件，计算企业所得税扣除额。 二、企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分, 根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。 （一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；　　 （二）企业与个人之间签订了借款合同。 纳税人学堂 13 企业接收股东划入资产，企业所得税如何处理？ 纳税人学堂 * 根据国家税务总局2014年第29号公告的规定：企业接收股东划入资产（包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，下同），凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。 企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。 纳税人学堂 14 有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年，但其法人合伙人对该有限合伙制创业投资企业的实缴出资未满2年，能否享受投资额抵扣应纳税所得额的优惠政策？ 纳税人学堂 * 《国家税务总局关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第81号）第三条规定，有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年（24个月，下同）的，其法人合伙人可按照对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 　　所称满2年是指2015年10月1日起，有限合伙制创业投资企业投资于未上市中小高新技术企业的实缴投资满2年，同时，法人合伙人对该有限合伙制创业投资企业的实缴出资也应满2年。 　　如果法人合伙人投资于多个符合条件的有限合伙制创业投资企业，可合并计算其可抵扣的投资额和应分得的应纳税所得额。当年不足抵扣的，可结转以后纳税年度继续抵扣；当年抵扣后有结余的，应按照企业所得税法的规定计算缴纳企业所得税。 纳税人学堂 15 企业固定资产一次性维修费数额较大，是否可以一次性扣除？ 纳税人学堂 * 企业固定资产一次性维修费支出如果达到该项固定资产取得时计税基础50%以上，且修理后固定资产使用年限延长2年以上的，则该项维修费应作为长期待摊费用按规定摊销扣除。不符合上述条件则应作为当期费用扣除。 纳税人学堂 * 企业固定资产一次性维修费支出如果达到该项固定资产取得时计税基础50%以上，且修理后固定资产使用年限延长2年以上的，则该项维修费应作为长期待摊费用按规定摊销扣除。不符合上述条件则应作为当期费用扣除。 纳税人学堂 16 企业当年实际发生费用，未能及时取得该费用的有效凭证，是否可以在企业所得税税前扣除？ 纳税人学堂 * 《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定：“六、关于企业提供有效凭证时间问题，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。” 纳税人学堂 谢谢大家 纳税人学堂 * 纳税人学堂 纳税人学堂 纳税人学堂 纳税人学堂 * * 企业建成的房屋已经开始使