第七章 审计方法.pptVIP

第七章 审计方式和基本审计方法 第一节 审计的主要方式 (一)按审计执行地点不同 1.预告审计：指审计组织在进行审计前通知被审计单位单位或被审计者的审计 2.突击审计：指在进行审计前不预先通知被审单位的一种审计 第二节 审计方法概述 一、涵义 取证说：狭义 目标说：广义 二、审计方法的变革 （一）、审计模式发展： 1、帐项基础审计 18世纪－20世纪40年代 2、制度基础审计 20世纪40年代－20世纪90年代 3、风险导向审计 20世纪90年代至今 （二）、审计技术的发展 1、详细审查 2、判断抽查 3、统计抽查 1、听审报告 2、会计检查 3、综合检查 三、审计方法体系 1、规划 2、实施 稽查 记录 评价 报告 3、管理 2、逆查法 优点： 缺点： 适用范围： 3、直查法 优点： 缺点： 适用范围： 二、范围检查法： 1、详查法? 优点： 缺点： 适用范围： 与全面审计 2、抽查法： 优点： 缺点： 适用范围： 与局部审计 第四节 审计技术 一、审阅法： （一）审阅内容 会计资料 其他资料 案例一： 澳达公司2009年9月营业费用明细帐如下表所示，请进行审阅，判断可能存在的问题。 案例二 华兴公司2009年12月的工资分配如下表所示，请审阅并指出其中的错误。单位：（万元） 二、验算法 案例三 某企业99年11月20购入一台设备并投入使用，原值200000元，预计使用年限5年，预计净残值8000元，按平均年限法提取折旧，2001年提取48000元。 试验算其正确性。 三、盘点法（调节法） 1、定义： 2、种类： 直接盘点 监督盘点 3、步骤 （1）、准备 确定盘点财物并予以封存 收发保管制度 盘点人员 帐面实存数 记录表格 盘点时间 （2）、实地盘点 （3）、确定结果 4、注意问题 案例四 华兴公司是一个拥有遍布全国37个销售网点的陶瓷制造和销售企业，也是精华会计师事物所的老客户。注册会计师李浩担任项目经理，计划从37个销售网点中选出4个进行盘点，他提前数月通知华兴公司拟要参与盘点的销售网点。当华兴公司盘点工作准备完以后，李浩委派张雷等4名助理人员参与前述4个网点的盘点。张雷等盘点时发现，仓库堆放着装有陶瓷制品的大箱子，箱子外表上贴着“数量68件，品质一等品”。 他们清点了大箱子的数量，发现清点数量与网点报来的在途数量相加，与帐面存货数量一致，就形成了存货监盘的工作底稿，交给李浩，李浩就此确认华兴公司存放在各个网点的陶瓷制品892万元，事实上华兴公司由于往来款项的拖累，2009年现金流量严重不足，影响生产，致使各个网点缺乏存货，仓库只有20万元的以往未销售出的残次品。 案例五 大华会计师事物所于2009年12月15日接受ABC公司的委托，对其年度报表进行审计。ABC公司总经理介绍说，公司于11月30日对存货进行了全面盘点，但因历年为本公司审计的注册会计师张某死亡，因而11月30日的存货盘点未经注册会计师现场观察，张的去世也是本公司变更委托事物所的原因。 公司总经理不同意再度停工盘点，因为交货日期临近，但11月30日盘点时的所有资料可供复核。审计人员了解内部控制，认为比较健全有效，检查盘点资料，并于12月31日抽点了10%的存货项目，未发现重大差异。12月31日公司总资产1000万元，存货500万。 假设其他项目都满意，是否可签发无保留意见？ 案例七 ABC企业12月31日帐面结存A材料2000千克，且年末已做了材料盘点，经审阅和核对材料盘点表与帐面相符。审计人员于次年1月15日对A材料进行监督盘点，1月1日至1月15日A材料收入35000千克，发出34500千克。 1月1日至1月15日收发材料数额经审阅无误。盘点后，1月15日的A材料实存量为2900千克。问：审计人员通过盘点会发现什么问题？如果审计人员于11月5日进行盘点又会发现什么问题? 四、函证 1、含义 2、前提 3、时间 4、注意 恒信会计师事务所对华兴公司2009年度的会计报表进行审计 1、审计人员李浩向华兴公司索取了应收账款明细表，通过分析，选取了50家单位准备寄发讯证函，由于时间紧，发函量大，李浩亲自写好讯证函后，交企业的财务处，请他们帮忙盖章，复印一份交李浩作底稿用，原件装入信封并帮助写好地址，贴邮票寄出。 2、李浩审计银行存款时，发现华兴公司2009年曾经在13家银行开过帐户，其中8家银行本年度已经结清，于是就对余下的5家发银行询证函，函上的银行余额按照银行对账单余额填写。 5、结果的处理 案例九 大正公司于2009年12月1日委托中正会计师事务所对公司2009年度的会计报表进行审计。注册会计师张浩任该审计项目的负责人，决定在决算