项目六 财务成果岗位.ppt

项目目标 通过本项目学习与实训，应达到： 能力目标： 能够根据岗位工作任务理解相关原始凭证 会填制相关记账凭证 登记相关总账和明细账 知识目标 收入、费用和利润的含义及确认 利润的形成与分配 （三）管理费用的核算 管理费用是指为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。 （一）资产负债表债务法的基本原理（1） 1 基本要点 当期所得税和递延所得税均按预期税率确定 根据暂时性差异确定递延所得税余额 税率变化时对递延所得税余额进行调整 所得税费用轧算确定 1 债务法的特点 本期发生的暂时性差异预计对未来的所得税影响金额在资产负债表上作为将来应付税款的债务或预付未来税款的资产 ∴ 递延所得税的余额要根据税率的变化而调整 确定以下项目时采用的税率一致 本期发生暂时性差异的纳税影响数 本期转回暂时性差异的纳税影响数 因税率变化而对递延所得税的调整数 均采用预期税率 （一）资产负债表债务法的基本原理（2） 应用步骤 根据应税利润和现行税率，计算确定应交所得税负债 确定各项资产或负债的计税基础； 确定暂时性差异； 确认由于暂时性差异造成的递延所得税负债（或资产）； 轧算应计入当期所得税费用（或收益）。 （二）资产负债表债务法的应用举例 思考题 1 1．什么是收入？有何特征？如何分类？ 2．销售商品收入的确认应同时满足哪些条件？ 3．如何确认分期收款方式的销售收入？ 4．如何确认委托代销方式的销售收入？ 5．什么是销售折扣？如何进行会计处理？ 6．什么是销售折让？如何进行会计处理？ 7．什么是销售退回？如何进行会计处理？ 8．什么是劳务收入？如何确认？ 9．什么让渡资产使用权收入？如何确认？ 10．什么是利润？由哪些内容构成？ 11．营业外收入和营业外支出包括哪些主要内容？ 12．什么是当期所得税？什么是所得税费用？二者之间有何联系？ 13．什么是暂时性差异？包括哪些类型？如何确定差异金额？ 14．什么是递延所得税资产和递延所得税负债？ 15．什么是资产或负债的计税基础？如何确定？ 16．如何计算和结转净利润？ 17．净利润应按什么程序进行分配？如何进行会计处理? 3.应付现金股利或利润 借：利润分配——应付现金股利或利润 贷：应付股利 4.转作股本的股利 借：利润分配——转作股本的股利 贷：股本 （资本公积——股本溢价） 年度终了，企业应将“利润分配”科目所属其他明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 “利润分配——未分配利润”的期末余额代表企业尚未指定用途的利润或者亏损 八、所得税的核算 一、相关概念 （一）会计利润、应税利润 （二）所得税费用、当期所得税、递延所得税 （三）暂时性差异、计税基础 （一）会计利润、应税利润 会计利润 应税利润 IAS12: 一个期间内扣除所得税费用前的损益。 IAS12: 一个期间内根据税务部门制定的规则确定的、据以交付（或收回）所得税的利润。 （二）所得税费用、当期所得额、递延所得税 所得税费用 当期所得税 递延所得税 包括在本期损益确定中的当期所得税和递延所得税的总额 根据一个期间的应税利润计算的应付所得税金额 （或根据一个期间的可抵扣亏损计算的可收回所得税金额） 根据暂时性差异计算的未来期间应支付（或可收回）的所得税金额。 确认所得税的账务处理框架 借：所得税[所得税费用] 借或贷：递延所得税资产、递延所得税负债[递延所得税] 贷：应交税费 [当期所得税] 上述归纳系常见的所得税确认处理 （即：假设所得税费用计入当期损益） （三）暂时性差异、计税基础 暂时性差异 计税基础 资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额 一项资产或负债的计税基础，是指计税时归属于该资产或负债的金额 二、计税基础的进一步解释 （一）资产的计税基础 （二）负债的计税基础 （一）资产的计税基础（1） 概念 资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 如果此经济利益不需纳税,则该资产的计税基础是其账面价值。 （一）资产的计税基础（2） 一台设备成本为100 000元，已提折旧40 000元（已在当年和以前期间抵扣），剩余成本将在未来期间予以抵扣。使用该设备产生的收入以及处置该设备产生的利得都是应税的。该项设备的计税基础为60 000元。 一台设备成本为60 000元，期末计提减值准备10 000元。剩余成本将在未来期间予以抵扣。使用该设备产生的收入以及处置该设备产生的利得都是应税的。该项设备的计税基础为60 000元。 示例 （二）负债的计税基础（1） 对于预收收入，所产生的负债的计税基础是该负债的账面价值减去