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上海会计从业资格考试会计基础学习笔记精装整理 44 第二节　借贷记账法 46 第三节 总分类账户与明细分类账户的平行登记 70 第四章　借贷记账法的应用 74 第一节　资产的核算 74 第二节　负债的核算 148 第三节　所有者权益的核算 175 第五章　会计凭证 181 第一节　会计凭证的概念、意义和种类 181 第二节　原始凭证 183 第三节　记账凭证 190 第四节　会计凭证的传递和保管 199 第六章　会计账簿 201 第一节　会计账簿的概念和种类 201 第二节　会计账簿的登记方法 207 第三节　会计账簿的内容、启用与记账规则 210 第四节　错账更正方法 212 第五节　对　账 215 第六节　结账 217 第七节　会计账簿的更换与保管 219 第七章　账务处理程序 220 第一节　账务处理程序的意义和种类 220 第二节 记账凭证账务处理程序 221 第三节　汇总记账凭证账务处理程序 223 第四节　科目汇总表账务处理程序 225 第八章　财产清查 227 第一节　财产清查的种类和一般程序 227 第二节　财产清查的方法 233 第三节　财产清查结果的处理 241 第九章　财务会计报告 249 第一节　财务会计报告概述 249 第二节　资产负债表 252 第三节　利润表 260 第四节　现金流量表 262 第十章　会计档案 264 第一节　会计档案的概念和内容 264 第二节 会计档案的归档、保管及销毁 265 第一章　总　论 第一节　会计的概念和方法 一、会计的概念 会计是在社会生产实践中产生的一种管理活动。随着社会生产的发展和管理要求的不断提高，会计经历了一个从简单到复杂，从低级到高级的发展过程。 在人类社会各个不同发展阶段的经济活动中，劳动成果的数量和劳动耗费的数量始终是人们十分关心的内容。因为作为经济活动物资基础的经济资源总是有限的，而生产出尽可能多的劳动成果才能满足人们生产和生活的需要。会计就是人类对物质资料生产过程中的劳动成果和劳动耗费进行计量与记录而产生出的。受生产力水平的制约，在人类社会的最初阶段，会计只是生产职能的附带部分，劳动者对生产过程的管理只能凭借头脑记忆，以后才逐步的发展到刻契记事、结绳记事等原始的计算与记录的方法来记忆生产过程中的所得与所费。 随着社会生产的发展，特别是剩余产品的大量出现，人们对经济利益的关注程度与日俱增，加上文字的出现，商品货币的产生又为统一计量尺度提供了物质条件，在这种情况下，会计有必要也有可能逐渐从生产职能中分离出来，于是便产生了专门记录和计算经济活动中所得与所费的会计。 在漫长的历史进程中，由于社会经济的不断发展和对经济管理要求的日益提高，会计的内涵和外延也得到了不断的发展。当迈入商品经济社会后会计的内容、方法和技术也发生了很大的变化。时至今日，会计的理论内容不断丰富，会计服务的领域也不断拓宽，会计处理的方法也逐步完善，现代会计已成为经济管理的一个重要组成部分。会计在微观和宏观经济管理中越来越发挥重要作用。 （一）会计的概念 会计是以货币为主要计量单位，借助一定的方法，对特定经济主体的经济活动进行连续、系统、完整的核算与监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。 （二）会计的基本职能 会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。 1.会计核算职能也称反映职能是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、记录、计算、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能是会计最基本的职能。 会计核算具有三个方面的特征： （1）主要利用货币计量单位对经济活动的数量方面进行核算； （2）对已经发生的经济活动进行事中、事后的核算，同时也为预测未来提供信息； （3）核算具有完整性、连续性和系统性； 2.会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查。 会计监督具有二个方面的特征： （1）主要是通过价值指标进行的； （2）对单位经济活动的全过程进行监督，包括事前、事中、事后监督。 （三）会计的对象 会计的对象是指会计所核算和监督的内容。凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动。 二、会计的方法 会计方法是反映和监督会计对象，完成会计任务的手段。会计核算的基本方法，包括设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表。 （一）设置账户 设置账户是对会计核算的具体内容进行分类核算和监督的一种专门方法。 （二）复式记账 复式记账是指对所发生的每项经济业务，以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。 通过账户的对应关系，可以了解有关经济业务的