[经济学]第6章 外汇业务的核算.pptVIP

第六章 外汇业务的核算 　　一、外汇的概念与种类 外汇：外国货币或以外国货币表示的用于国际结算的支付手段。 分类 1、现汇和现钞 2、贸易外汇和非贸易外汇 3、即期外汇和远期外汇 二、汇率 二、汇率 二、汇率 　　三、外汇业务的主要内容 四、外汇业务的核算方法 二、外汇买卖的账务组织 第三节 国际结算业务的核算 汇兑：汇出行应汇款人的要求，利用汇票或其他信用工具，把一定金额的款项划转到国外汇入行，交与收款人的一种结算方式。 种类：信汇、电汇、票汇 二、托收与代收结算方式 二、托收与代收结算方式 代收：指我国外汇银行受国外行的委托，代向国内付款人收取款项的一种结算方式。 托收和代收其实是同一笔贸易业务的两个方面，就出口方银行来说为出口托收，就进口方银行来说为进口代收。 二、托收与代收结算方式 二、托收与代收结算方式 例题 例题 二、托收与代收结算方式 二、托收与代收结算方式 二、托收与代收结算方式 三、信用证结算业务的核算 三、信用证结算业务的核算 三、信用证结算业务的核算 三、信用证结算业务的核算 三、信用证结算业务的核算 例题 三、信用证结算业务的核算 三、信用证结算业务的核算 三、信用证结算业务的核算 三、信用证结算业务的核算 例题 例题 例题 外汇贷款的概念与种类 一、短期外汇贷款的核算 一、短期外汇贷款的核算 一、短期外汇贷款的核算 一、短期外汇贷款的核算 一、短期外汇贷款的核算 一、短期外汇贷款的核算 二、买方信贷的核算 二、买方信贷的核算 二、进口买方信贷的核算 二、买方信贷的核算 二、买方信贷的核算 二、买方信贷的核算 二、买方信贷的核算 三、买方信贷的核算 二、进口买方信贷的核算 二、买方信贷的核算 例 题 某机电公司需要从国外进口生产设备一套，金额为英镑20万，特向出口商银行花旗银行申请买方信贷外汇贷款，贷款金额为货款的85%，期限1个月，年利率为5.4%。机电公司开户银行中国银行与花旗银行签订总协议后通知机电公司预付15%的现汇定金并汇款，贷款如期收回本息 （1）支付定金时： 借：吸收存款——单位活期存款——某机电公司 ￡30,000 贷：存放同业 ￡30,000 （2）发放贷款时： 借：买方信贷——某机电公司 ￡170,000 贷：借入买方信贷 ￡170,000 （3）贷款到期，机电公司偿还贷款本息： 利息收入=170,000×5.4%/12=765 借：吸收存款——单位活期存款——某机电公司 ￡170,765 贷：买方信贷——某机电公司 ￡170,000 利息收入 ￡765 中国银行将款项偿还花旗银行： 借：借入买方信贷 ￡170,000 利息支出 ￡765 贷：存放同业 ￡170,765 三、押汇的核算* 押汇：是异地交易中以在途商品为抵押的借款。分为出口押汇和进口押汇。 （一）出口押汇的核算 出口押汇：是出口商在发运商品后，以提货单为抵押，签发由进口商或其委托承兑的银行为付款人的汇票，是由银行融通资金的一种业务。 （1）办理出口押汇时： 收入：国外开来保证凭信 （外币） 借：出口押汇——xx户 （外币） 贷：利息收入——贷款利息收入户 （外币） 货币兑换（汇买价） （外币） 借：货币兑换（汇买价） （人民币） 贷：吸收存款——单位活期存款（xx户）（人民币） （2）当收到国外联行贷记报单时： 借：存放同业 （外币） 贷：出口押汇——xx户 （外币） 手续费及佣金收入 （外币） 付出：国外开来保证凭信 （外币） （二）进口押汇的核算 进口押汇：指进口商申请银行开具信用证，通知出口商所在地的联行或代理行按规定条件购进进口商签发的以进口商为付款人的跟单汇票，再由开证行转向进口商收回汇票本息的一种业务。 （1）进口商开具“信用证申请书”来行要求承做进口押汇的，经银行审核批准后，收取保证金： 借：吸收存款——单位活期存款——开证申请人户 （外币）