[管理学]第四章 存货.pptVIP

2、属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损（将原有的进项税转出），应先扣除处置收入（如殘料价值）、保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。 借：待处理财产损溢 贷：原材料等 查明原因，报经批准后： 借：其他应收款 原材料（或银行存款） 营业外支出 贷：待处理财产损溢 5月10日，B公司因发生水灾，对财产进行盘点。其中，产成品毁损额按实际成本计算为5000元，产成品耗用的原材料及应税劳务的进项税为350元，并通知保险公司。5月25日，水灾造成的产成品损失已经作出处理决定，殘料估价300元，可以由保险公司赔偿的损失为4000元。 5月10日： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 5000 贷：库存商品 5000 5月25日： 借：其他应收款 4000 原材料 300 营业外支出 700 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 5000 2009年3月6日，拨付材料时： 借：委托加工物资-某加工厂 5000 贷：原材料-甲材料 5000 3月8日，支付运输费500元 借：委托加工物资-某加工厂 465 应交税费-应交增值税（进项税额）35 贷：库存现金 500 3月10日，支付加工费2340元 借：委托加工物资-某加工厂 2000 应交税费-应交增值税（进项税额）340 贷：银行存款 2340 3月15日，委托加工的材料全部完工入库。 支付运费： 借：委托加工物资-某加工厂 279 应交税费-应交增值税（进项税额） 21 贷：库存现金 300 完工入库： 借：原材料-A材料 7744 贷：委托加工物资-某加工厂 7744 2009年3月6日，M企业按合同约定，将库存积压的甲材料（实际成本5000元）拨付某加工厂进行加工，以制成生产产品所需的A材料。3月8日，以现金支付甲材料的运输费500元（其中按规定准予扣除的进项税额为35元）。3月10日，按规定以银行存款支付全部加工费2340元（其中准予扣除的增值税进项税为340元）。3月15日，委托加工的材料有一半加工完成，将加工完成的A材料收回，并已入库。同时以现金支付收回A材料的运费300元（其中按规定准予扣除的进项税额为21元）。 2009年3月6日，拨付材料时： 借：委托加工物资-某加工厂 5000 贷：原材料-甲材料 5000 3月8日，支付运输费500元 借：委托加工物资-某加工厂 465 应交税费-应交增值税（进项税额）35 贷：库存现金 500 3月10日，支付加工费2340元 借：委托加工物资-某加工厂 2000 应交税费-应交增值税（进项税额）340 贷：银行存款 2340 3月15日，委托加工的材料有一半完工入库。 计算过程是： 耗用的甲材料成本=5000/2=2500元 负担的拨付材料的运费=465/2=232.5元 负担的加工费=2000/2=1000元 负担的收回材料的运费=279元 实际成本=2500+232.5+1000+279=4011.5元 借：委托加工物资-某加工厂 279 应交税费-应交增值税（进项税额） 21 贷：库存现金 300 完工入库： 借：原材料-A材料 4011.5 贷：委托加工物资-某加工厂 4011.5 M公司委托N公司加工材料一批，该材料属于消费税应税物资（非金银首饰）。M公司发出原材料实际成本为100000元。不含税的加工费为20000元。加工费及消费税均用银行存款支付。假设M、N公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，消费税率为20%。该材料已收回，并取得了增值税专用发票。M公司采用实际成本核算。请根据下面两种情况分别进行账务处理。 1、M公司收回加工后的材料直接用于出售； 2、M公司收回加工后的材料用于继续生产应税消费品。 1、收回后直接出售： （1）发出材料时： 借：委托加工材料 100000 贷：原材料 100000 （2）支付加工费和消费税：