[法学]第十章财产清查.ppt

第八章 财产清查 第一节 财产清查概述 第二节 存货的盘存制度 第三节 财产清查的内容和方法 第四节 财产清查结果的处理 第一节 财产清查概述 一、概念 财产清查是指根据账簿记录,对企业的财产物资进行盘点或核对,查时各项财产的实存数与账面结存数是否相符,为定期编制会计报表提供准确、完整、系统的核算信息的一种专门方法。 二、财产清查的意义(加强内部控制) 二、财产清查的种类 全部清查与局部清查 定期清查与不定期清查 内部清查与外部清查 第二节 存货的盘存制度 一、存货期末结存数量的确定方法—永续盘存制和实地盘存制 企业确定存货的实物数量有两种方法：一种是实地盘存制；另一种是永续盘存制。 1、实地盘存制 以存计耗制。对各种存货平时在有关明细账中只登记其收入数，不登记发出数，在会计期末通过盘点确定实际结存数，并倒挤出本月发出数的一种方法。 例：某公司4月份某材料的期初存货和本期购入情况： 2.优点 核算手续简单。 3.缺点 （1）账簿不组织健全，收发手续不严密，不能随时提供存货收发存信息。 （2）倒挤出的存货发出数可能隐藏非正常耗用因素，进而影响生产、销售成本的计算。 （3）实地盘点会消耗较多的人力物力，造成浪费。 2、永续盘存制 账面盘存制。对各种存货平时在有关明细账中既登记其收入数，又登记其发出数，可以随时确定存货结存数的一种方法。 依上例。 二、发出存货的计价方法 （1）个别计价法 以每一批存货购入时的实际单位成本，作为该批存货发出时的单位成本，期末按每批存货购入时的单位成本确定期末存货的成本的一种方法。在这种方法下，各批存货必须是可以具体辨认的，而且各种存货都要有平时入库时单位成本的详细记录。 例：某公司2月份购入存货如下： 2月2日，购入500件，单价为20元； 2月8日，购入400件，单价为22元； 2月16日，购入600件，单价为24元； 2月22日，购入500件，单价为25元； 该公司发出存货的情况如下： 2月5日，发出400件，系2月2日购入； 2月10日，发出500件，其中100件系2月2日购入，400件系2月8日购入； 2月26日，发出800件，其中400件系2月16日购入，400件系2月22日购入。 假设月初结存数为200件，单位成本为18元。 第三节 财产清查的内容和方法 一、实物财产清查的方法 二、货币资金的清查方法 （一）库存现金的清查 （二）银行存款的清查 未达账项 银行存款余额调节表 四、往来款项的清查方法 第四节 财产清查结果的处理 一、存货清查结果的会计处理 存货清查结果的处理程序一般分两个步骤进行，第一步，在报经批准前，根据“存货盘点报告表”，将存货的盈亏数额从有关的存货账户转入“待处理财产损溢”账户，将存货账户调整为账实相符；第二步，待上级部门批准存货盘点报告表后，再根据存货盈亏不同原因和不同处理意见，结转待处理盈亏，作进一步的会计处理。 1、存货盘盈 批准前： 借：原材料 包装物 低值易耗品 库存商品等 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 在按规定手续报经批准后，会计分录为： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：管理费用 2、存货盘亏 企业存货的盘亏、毁损，需按照规定报经批准后才能处理。在报经批准前，应根据“存货盘点报告表”，登记有关存货明细账。同时，按存货的实际成本，作以下会计分录： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：原材料 包装物 低值易耗品 库存商品等 应交税费-应交增值税(进项税额转出) 盘亏、毁损存货在报经上级批准后，应根据不同情况分别处理： （1）属于自然损耗产生的定额内损耗，经批准后转作管理费用。 （2）属于过失人赔偿的部分转作“其他应收款”。 （3）属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺、毁损，应先扣除残料价值和可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，然后将净损失记入管理费用。 （4）属于自然灾害或意外事故造成的存货毁损，应先扣除残料价值和可以收回的保险赔偿，然后将净损失转作营业外支出。 二、固定资产清查结果的会计处理 （一）固定资产盘亏 批准前： 借：待处理财产损益（差额） 累计折旧 （已提折旧） 贷：固定资产 （账面原价） （二）盘盈固定资产 批准前： 借：固定资产（重量价值） 贷：累计折旧（估计的折旧）