肯尼亚经商须知-Deloitte.PDFVIP

肯尼亚经商须知 投资基本情况 税法引入了转让自然资源实体的股权或财产需 货币 肯尼亚先令（ ） 要源泉扣缴预提资本利得税。居民纳税人适用 外汇管制 无，但银行须向中央银行报告重大 百分之十的预提资本利得税；非居民纳税人适 外汇交易（如必须报告所有超过 美元的 用百分之二十的预提资本利得税（参见下方 交易）。 “预提税”）。 会计准则财务报表 国际财务报告准则 亏损 税务亏损可自其产生之年起向后结转四 （ ）。财务报表须每年编制。 年。若四年内没有使用这部分亏损，经申请可 以延期；但并没有发布相关规定说明申请延期 主要商业实体 包括上市非上市有限责任公司、 需要满足何等条件。除了石油和天然气公司， 有限担保公司、独资企业、合伙企业、合作社 亏损一般不可向以前年度结转。损失仅可抵减 和本国或外国公司的分支机构。 相同来源的应纳税所得，而资本损失不得扣除。 公司税 税率 通常适用百分之三十的税率，外国公司 居民 如果一家公司或类似企业实体依据肯尼 分支机构人适用税率为百分之三十七点五。新 亚法律成立或管理控制地位于肯尼亚，或财政 上市的公司自上市之年起 年可享受百分之 部在肯尼亚发布的公告中宣布其为居民企业， 二十至百分之二十七不等的优惠税率，具体适 则该公司或企业实体为肯尼亚居民企业。 用税率和期限取决于上市资本的比例（必须超 征税原则 居民和非居民企业实体须就在肯尼 过百分之二十）。 亚产生或来源于肯尼亚的所得纳税。 附加税 无 应纳税所得 以公司总收入减去各扣除项的余 可替代最低税 无 额为计税基础。一般而言，与取得的收入完全 境外税收抵免 除非适用的税收协定规定可采 相关且不属于资本性支出的费用可以税前扣除。 用税收抵免制，已纳外国税收通常被视为费用 经营所得、投资所得（金融机构除外，金融机 予以税前扣除。 构投资所得视同经营所得）、租赁所得和来自 农业的所得应单独计算应纳税所得。 参股免税 无 股息的征税 除了需要源泉扣缴的预提税外 控股公司特殊规定 无 （参见下文的“预提税”部分），取得来自于 税收优惠 肯尼亚对酒店建筑物及用于制造业 肯尼亚公司的股息不须缴纳任何额外税收，与 的建筑物和机器设备给予百分之百的投资扣除。 取得该股息相关的费用也不得税前扣除。取得 在毗邻内罗毕、蒙巴萨或基苏木的卫星城投资， 来自于外国公司的股息无须在肯尼亚纳税。 用于制造业的建筑物和机器设备可享受百分之 资本利得 资本利得一般无须纳税（与资本利 一百五十的扣除。出口加工区内企业可享受 得有关的法律自 年起已中止生效）。近期 年税收优惠期。 预提税 提高缴纳的比例（雇员和雇主各自向国家社会 股息 符合条件的肯尼亚金融机构取得的股息，保险基金缴纳雇员工资百分之六的社会保险）。 或居民企业取得的来自其占百分之十二点五以 印花税 对应税的凭证和交易按名义税率或从 上股权的被投资