国际会计准则理事会针对观念架构ConceptualFramework发布讨论稿.PDFVIP

Straight Away 2013-8 國際會計準則理事會針對觀念架構(Conceptual Framework)發布討論稿 議題為何? 國際會計準則理事會 （IASB ）已針對 「觀念架構」（簡稱 「架構」）發布討論 稿 。此計畫於2012 年重啟係回應IASB 發起公開論壇以規劃未來工作計畫時所 收到之回饋 ，諸多意見提供者認為IASB 應優先考量更新架構 。 IASB於2004年發起計畫 ，以取代於1989年所公告的現有架構 。在此計畫被暫 時擱置之前 ，曾於2010年公告了兩個章節 ，分別為 「一般目的財務報導之目標」 及 「財務報表之品質特性」，以及報導個體草案。 主要問題為何？ 討論稿對於未涵蓋在先前工作計畫內之主要領域尋求回覆者之意見 ，IASB 並針 對部分領域發表初步的想法 。 架構的目的及狀態 討論稿中提出，此架構的主要目的 ，係為協助IASB 辨認用以發展及修訂國際 財務報導準則之一致性原則 。此架構亦可協助其他的利害關係人 ，瞭解並解釋 國際財務報導準則 ；新公布或修訂之指引若有偏離此架構者 ，將闡釋偏離的理 由。 財務報表之要素 討論稿定義了財務報表的主要要素 ；提議自資產及負債的定義及認列條件中移 除機率門檻 （probability threshold ）；並要求回覆者考量推定義務之定義 ，及 於條件負債內容中 「現時」義務之涵義 。 資誠聯合會計師事務所 PricewaterhouseCoopers Taiwan 11012 台北市基隆路一段333 號27 樓/ 27F, 333 Keelung Rd., Sec. 1, Taipei, Taiwan 11012 T: +886 (2) 2729 6666, F:+ 886 (2) 2757 6371, /tw 認列或除列 討論稿提議所有的資產及負債皆應被認列 ，除非認列後產生之資訊是不攸關的 （或其攸關程度不足以證明成本效益），或除非沒有任何衡量方法可忠實表述 資產或負債 。企業應於其未能符合認列條件時 ，除列資產或負債 。 權益負債之界線 討論稿保留 「權益」之現有定義－ 「對資產扣除所有負債後之剩餘權益」。惟 其提議 「再衡量」各類權益 ，並將此種再衡量認列為各類權益之間的財富移轉 。 討論稿亦請求各界對發行權益工具之義務及由清算產生之義務分類提出意見 。 衡量 討論稿描述衡量的目標為 「致力於攸關資訊之忠實表述」。IASB 初步的觀點如 下 ：  單一衡量基礎可能無法提供最攸關的資訊 ；  特定衡量方法之攸關性取決於使用者可能如何評估一項資產或負債對未來 的現金流量造成之影響 ；  採用特定衡量方式之成本 ，必須存在有報導該資訊之效益 ；及  採用的不同衡量方式 ，在能提供攸關資訊的前提下 ，減至最少 。 表達與揭露 討論稿區分 「表達」與 「揭露」，並描述揭露的目的 ，包括何種資訊對附註具 攸關性之說明 ，及其應如何被溝通。此提議補充了IASB 對揭露之現行作業 。 © 2013 PricewaterhouseCoopers Taiwan. All rights reserved. In this publication, “PwC” refers to PricewaterhouseCoopers Taiwan, which is a member firm of PricewaterhouseCoopers International Limited, each member firm of which is a separate legal entity. 其他綜合損益 討論稿對判斷何者應被認列為其他綜合損益提出兩個可能方式 。IASB 確認 （但 非偏好）單一綜合損益表法的方案 ，此法下對於 「利益及損失」之小計並無特 定要求 ，且列報於綜合損益表之項目於後續不再重分類回損益 。 其他領域 討論稿對於架構應如何考量其他基本概念要求意見回饋 ，包括經營模式 、科目 單位 、繼續經營及資本維持 。並徵求回覆者對於現行架構之意見 ，包括已完成 之章節如何明確規範管理責任 、可靠性及審慎性 。 我會受到影響嗎? 架構對於所有財務報導之利害關係人均屬攸關 ，因為此架構的主要目的係為協 助IASB 之準則制定程序 ，故其將影響會計準則之後續發展 。 下一步該怎麼做? 意見徵詢截止日為2014 年1 月14 日，延長意見徵詢之期間 ，係為了讓回覆者