第二十一章 流动资产、固定资产与其他长期资产.docVIP

第二十一章? 流动资产、固定资产与其他长期资产管理 　　第一节? 流动资产管理 　　一、流动资产管理的概述 　　1、流动资产的概念和组成 　　流动资产是指可以在1年内或超过1年的一个营业周期内变现或者运用的资产。 　　包括：货币资金；应收款项；预付款项；存货；短期投资。 　　2、流动资产的特点 　　⑴流动性大、不断改变形态； 　　⑵价值一次消耗、转移或实现； 　　⑶占用资金数量具有波动性。 　　3、流动资产管理的要求 　　⑴保证流动资金的需要量； 　　⑵控制流动资产的占用数量； 　　⑶加速流动资金的周转。 　　4、流动资产管理的内容 　　二、货币资金管理 　　1、货币资金管理的要求 　　⑴货币资金包括现金各种存款。 　　⑵管理有求：遵守国家的有关规定；建立健全内部控制制度。 　　①做好现金管理工作（现金开支范围：支付个人款项，结算起点以下的支出。） 　　②转账结算。转账结算的方式：汇兑、托收承付、委托收款、支票、银行汇票、商业汇票、银行本票。 　　2、货币资金的计划 　　⑴货币资金的计划； 　　⑵货币资金最佳持有量的确定；（测算企业在一定时期内需要支付的货币资金的最低数额之和，加上一定比率的安全保险系数。） 　　⑶货币资金收支计划。 　　三、应收账款的管理 　　1、应收账款管理的意义 　　包括应收票据、应收账款、其他应收款。 　　实质是企业之间的信用关系，等于向客户提供的一种短期贷款。 　　2、应收账款计划 　　⑴核定应收账款的成本 　　①机会成本 　　是指企业将资金投放于应收账款而放弃投放于其他方面的收益，是应收账款的直接成本。 　　机会成本＝应收帐款余额×周期有价证券年利息率 　　应收帐款余额＝每日信用销售额×收款平均时间间隔期 　　②管理成本 　　③坏账成本： 　　坏账标准：债务单位撤销；债务人死亡；债务人逾期超过三年不能收回的款项。 　　⑵编制帐龄分析表 　　⑶预计坏账损失，计提坏账准备金。年末应收赃款余额的3‰－5‰。 　　3、信用政策 　　⑴信用期； 　　⑵信用标准；信用标准用预计坏账损失率来衡量 　　⑶现金折扣 　　⑷收账政策 　　4、应收账款的日常管理 　　⑴对客户的信用进行调查 　　⑵对客户的信用进行评估 　　①五因素评估法（5C评估法）、品质、能力、资本、担保品、行情 　　②评分法 　　⑶催收帐款 　　四、存货管理 　　1、存货管理的意义 　　存货是指企业为销售或生产中耗用而储备的物质。 　　包括原材料、外购件、在制品、产成品。 　　2、存货计划 3、存货控制 　　⑴目的 　　⑵要求 　　⑶方法 　　①重点管理法（ABC分析法）（比例） 　　②比率分析 　　③经济订购批量 　　④订货点 　　订货点量＝平均每日需要量×订购时间＋保险储备量 　　4、存货占用资金水平的确定 　　⑴材料储备占用资金 　　材料储备占用资金＝∑[（各种材料的经济订货量×材料储备压缩系数+保险储备粮+整理准备储备量）×材料单价] 　　⑵在制品占用资金 　　在制品占用资金＝∑（各种产品平均日产量×生产周期×单位产品成本×在制品成本系数） 　　⑶产成品占用资金 　　产成品占用资金＝∑（各种产品平均日销售量×单位产成品成本×产成品储备压缩系数×产成品定额日数） 　　第二节? 固定资产管理 　　一、固定资产的概念和特点 　　1、固定资产的概念 　　固定资产是指使用期限超过1年，单位价值在规定标准以上，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产。 　　不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000以上，并且使用期限超过两年的应作为固定资产。 　　2、固定资产的特点 　　⑴使用中的固定资产价值双重存在； 　　⑵固定资产投资的集中性和分散型； 　　⑶固定资产价值补偿和实物更新是分别进行的。 　　二、固定资产管理的要求 　　1、保证固定资产完整无缺 　　2、提高固定资产的完好程度和利用效果 　　3、正确核定固定资产需用量 　　4、正确计算固定资产折旧额，有计划地计提固定资产折旧 　　5、要进行固定资产投资的预测 　　三、固定资产的折旧管理 　　1、固定资产的折旧与修理 　　折旧就是因损耗而转移到产品上去的那部分价值。 　　2、固定资产折旧的计算方法 　　⑴使用年限法 　　⑵工作小时法 　　⑶工作量法 　　⑶工作量法 　　四、固定资产的日常管理 　　1、固定资产分口分级管理 　　2、财务部门对固定资产的管理 　　第三节? 无形资产、递延资产、其他资产管理 　　一、无形资产管理 　　无形资产是指企业长期使用但没有实物形态的资产。 　　无形资产的特征：没有实物形态；能在较长时期内给企业改来收益；表现为一种特别权利。 　　1、无形资产入账价值的确定 　　2、摊销期 　　3、摊销方法 　　平均摊入管理费用 　　二、递延资产管理 　　开办费：不短于5年摊入管理费