河北经贸大学会计学院-货币资金和应收项目.pptVIP

第一节 货币资金 货币资金是企业资产中流动性最强的一类 包括： 现金 银行存款 其他货币资金 一、现金 1.概述 （1）定义 广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银 行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存 现金。 （2）账户设置 现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。 （3）核算要求 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日 记账余额等于库存现金余额。 3.现金一般业务核算 二、银行存款 1.概述 （1）银行账户分类 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用账户 （2）银行结算方式 《票据法》：四票（支票、商业汇票、银行汇票和银 行本票） 一卡（银行卡） 《支付结算办法》：三方式（托收承付、委托收款 和汇兑） 一证（信用证） 2.银行结算方式 （1）银行汇票（钱随票走，见票即付） ①有效期：1个月（超期作废、钱存户头） ②异地使用 ③可以背书转让 （2）银行本票 ① 有效期：2个月 ② 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 ③ 可以背书转让 （3）商业汇票 ① 是一种期票（未到期不能收付） ② 商业承兑汇票+银行承兑汇票 ③ 有效期：最长不超过6个月 ④可以申请贴现，可以背书转让 （4）支票 ①现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账）+普通支票 ②有效期：不超过10天 ③用于同一票据结算区域结算 ④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符 （5）汇兑 ①用于异地结算 ②电汇+信汇 （6）委托收款 ①用于同城或异地结算 ②不用于大额交易 （7）托收承付 ①用于异地结算 ②使用有严格限制 ③验单付款、验货付款两种方式 （8）信用卡 ①用于同城或异地结算 ②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 ③允许善意透支，不得恶意透支 （9）信用证 ①用于国际贸易领域的结算 ②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的 3.其他货币资金 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证保证金存款 信用卡存款 存出投资款 4.银行存款及其他货币资金的会计处理 5.未达账项的处理 第二节 应收账款 应收账款确认与计量 1、确认：应收账款应该在销售成立时予以确认。 2、应收账款计价——发票价格 1.分类与计价 2.一般业务的核算 3.背书转让的会计处理 借：材料采购 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 借或贷：银行存款等科目 4. 票据贴现 （1）不带息票据贴现 贴息=票据面值×贴现率×贴现期 贴现期=贴现日至票据到期日之间的时间间隔，具体 计算同票据计息期的计算。 贴现期、票据期和持票期的关系 （2）带息票据贴现 贴息=票据本息和×贴现率×贴现期 票据本息=面值× （1+票据利率×票据有效期） 计入财务费用的金额=票据利息－贴息 借：银行存款 贷：应收票据（面值） 借或贷：财务费用（差额） 第五节 应收股利和应收利息