[经管营销]《会计学基础》第八章第2—3节ppt.pptVIP

第八章第二节 财产清查的方法 一、实物的清查方法 财产物资清查的重要环节是确定财产物资的账面结存数量、结存金额与财产物资的实存数量和金额，确定财产物资的实存与账存是否相符。 (一)确定财产物资账面结存数量的方法 库存物资按实际成本核算时，确定财产物资账面结存数量的方法通常有: 永续盘存制和实地盘存制。 1、永续盘存制 永续盘存制亦称账面盘存制，是根据账簿记录，计算期末财产物资账面结存数的一种方法。 采用永续盘存制方法，平时对各项财产物资的增加数和减少数，都要根据会计凭证连续记入有关账簿，并且随时结出账面结存数，即：? 账面期末结存数=账面期初结存数+本期增加数 — 本期减少数 采用永续盘存制的优点： 便于加强会计监督，可随时掌握财产物资的占用情况及其动态变化，有利于加强财产物资管理。 采用永续盘存制的缺点： 可能发生账实不符的情况。 采用永续存盘制，需要对各项财产物资定期进行清查。清查目的是查明财实是否相符，以及财实不符的原因。 2．实地盘存制 采用实地盘存制，平时只根据会计凭证在账簿中登记财产物资的增加数，不登记减少数，到月末，对各项财产物资进行盘点，根据实地盘点所确定的实存数，作为期末账存数，并倒挤出本月各项财产物资的减少数，即： 　　本期减少数 = 账面期初余额 + 本期增加数 - 期末实际结存数 根据以上本期减少数登记有关账簿，根据盘点数登记有关账户账面期末结存数。 采用实地盘存制的优点：工作简单、工作量小。 采用实地盘存制的缺点：各项财产物资的减少数没有严密的手续，不便于会计监督，推算出的本期减少数中可能包含非正常损耗。 　注意：对于永续盘存制和实地盘存制月末清查盘点的目的是不同的。另外在实地盘存制下不存在盘盈，盘亏情况。 实地盘存制方法的适用范围： 价值较低、损耗较大的物资。 永续盘存制方法和实地盘存制方法对比见下表。 (二)确定财产物资账面结存金额的方法 财产物资账面结存金额是财产物资账面结存数量与该项财产物资单价的乘积，即： 账面结存金额=账面结存数量×单价 存货按实际成本核算时，不同批次入库的存货单位成本不同所以，发出和结存的存货的单价的计算，往往根据管理的需要采用不同的方法，包括：先进先出法、后进先出法、全月一次加权平均法、移动加权平均法和个别计价法等。这些计价方法将在《财务会计》课程中详细介绍。 （三）清查财产物资的方法 对财产物资（指实物财产）的清查方法有两种： 实地盘点 技术推算盘点。 1、实地盘点，适用于固定资产，库存商品的清查（也适用于库存现金的清查）。 2、技术推算盘点。适用于大量成堆、价值较低、难以逐一清点的财产物资。 　对各项财产物资清查结果应填制“盘存单”，并将“盘存单”中所记录的账存实存对比表。见表8-1，表8-2。　“盘存单”、“实存账存对比表”都是原始凭证。是财产物资盘盈或盘亏调整账面记录的原始依据。 二、货币资金的清查的方法 (一)现金的清查 ?现金清查方法 现金的清查，是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实有数，再与现金日记账的账面余额核对，以查明现金短缺或溢余的情况。 在进行现金清查时，为了明确经济责任，出纳员必须在场。 在清查过程中不能用白条（指未经领导批准、未说明用途的借条）抵充现金。 ??现金盘点后，填制“现金盘点报告表”。 应根据盘点的结果以及与现金日记账核对的情况，填制“现金盘点报告表”。现金盘点报告表是原始凭证。“现金盘点报告表”应由盘点人和出纳员共同签章方能生效。“现金盘点报告表”的一般格式见表8—3。 （二）银行存款的清查　 银行存款的清查方法：将本单位的银行存款日记账与银行送来的对账单逐笔进行核对。　 企业银行存款日记账的余额与银行对账单的余额如果不一致，可能有两种原因：　1．企业或银行某一方记账有错误；　2．存在未达账项。 未达账项，是指由于企业与银行之间对于同一项经济业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生一方已登记入账，而另一方尚未入账的款项。 未达账项有四种情况： 1．企业已收款记账，银行尚未收款记账； 2．企业已付款记账，银行尚未付款记账； 3．银行已收款记账，企业尚未收款记账； 4．银行已付款记账，企业尚未付款记账。 1、企业已收款入账，银行未收款入账 例如，企业销售产品收到支票（有效期10天），送存银行后即可根据银行盖章退回的“进账单”回联（原始凭证）登记银行存款的增加，而月末企业的开户银行尚未转账收款。如果此时对账，则形成企业已收款入账，银行尚未收款入账。 2、企业已付款入账，银行未付款入账 例如，企业开出一张支票支付购料款，企业可根据支票存根、发货票和收料单等原