注会会计模拟题.docx

甲公司2012年1月1日以其生产的一批存货作为对价从其母公司处取得乙公司60%的股权，能够控制乙公司的生产经营决策，当日乙公司所有者权益的账面价值为8000万元，公允价值为8500万元，差额是一项固定资产引起的，该固定资产的账面价值为600万元，公允价值为1100万元，尚可使用5年，预计净残值为0。甲公司作为对价的存货成本为4000万元，公允价值为6000万元。相关手续于当日办理完毕。甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年度乙公司实现净利润2100万元，无其他所有者权益变动。则甲公司取得乙公司股权投资的初始投资成本为（? ）万元。A.5000????B.6000????C.4800?????D.7020该项交易为同一控制下合并形成长期股权投资，长期股权投资的入账价值为应享有的被投资企业帐面所有者权益份额，因此甲公司对乙公司投资的初始投资成本=8000×60%=4800（万元）。4．英明公司于2007年6月12日外购一项投资性房地产，购买价款为500万元，预计使用寿命为20年，预计净残值为零，采用成本模式进行后续计量，并采用年限平均法计提折旧。2011年发生的与该投资性房地产有关的后续支出如下：2011年6月30日开始对该投资性房地产进行改扩建（已收取当年上半年租金60万元），改扩建后将继续用于经营出租。改扩建期间共发生改良支出100万元，均满足资本化条件，2011年9月30日改扩建完成并对外出租，租期为2011年10月1日至2013年9月30日，月租金20万元，改扩建后预计剩余使用寿命为20年，预计净残值为零。2011年10月对该项投资性房地产进行日常维护，发生维护支出5万元。不考虑其他因素，则英明公司2011年因持有该项投资性房地产影响损益的金额为（ ）万元。A.-5??????B.-18.75???? C.120??????D.96.252011年9月30日改扩建完成后投资性房地产的账面价值=500/20×（20-4）+100=500（万元）；2011年该投资性房地产计提折旧额=500/20×6/12+500/20×3/12=18.75（万元），2011年因持有该项投资性房地产影响损益的金额=60+20×3-18.75-5=96.25（万元）。5．甲公司于2009年3月用银行存款6000万元购入不需安装的生产用固定资产，开具的增值税专用发票上列明的进项税额是1020万元。该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为0，按直线法计提折旧。2009年12月31日，该固定资产的可收回金额为5544万元，2010年12月31日该固定资产的可收回金额为5475万元，假设该公司此前固定资产减值准备科目无余额。则2011年1月1日甲公司因该项资产影响固定资产减值准备账面余额的金额为（ ）万元。A.0??????B.231?????C.219???D.1562009年每月应计提折旧额=6000/240=25（万元），2009年应计提折旧额=25×9=225（万元），该固定资产2009年年末账面净值=6000-225=5775（万元），高于可收回金额5544万元，应提减值准备=5775-5544=231（万元）；2010年每月应计提折旧额=5544/（20×12-9）=24（万元），2010年应提折旧=24×12=288（万元），2010年末该固定资产账面价值=5544-288=5256（万元），低于可收回金额5475万元，不需计提减值准备，也不能将以前计提的减值准备转回，则2011年1月1日固定资产减值准备账面余额的金额为231万元。10．甲公司2012年年初递延所得税负债的余额为330万元，递延所得税资产的余额为165万元。假设甲公司未来期间会产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2012年当期发生下列暂时性差异：（1）交易性金融资产账面价值大于计税基础100万元；（2）因销售商品提供质量保修而确认的预计负债账面价值大于计税基础80万元；（3）可供出售金融资产账面价值大于计税基础120万元，该可供出售金融资产没有计提相关减值。已知该公司截至当期所得税税率始终为15%，从2013年起该公司不再享受所得税优惠政策，所得税税率将调整为25%，不考虑其他因素，甲公司2012年的递延所得税费用发生额为（ ）万元。A.145?????B.275??? C.115????D.245递延所得税负债本期发生额=（330/15%+100+120）×25%-330=275（万元），其中对应资本公积的金额=120×25%=30（万元），对应所得税费用的金额=275-30=245（万元）。递延所得税资产本期发生额=（165/15%+80）×25%-165=130（万元），递延所得税费用本期发生额=245-130=115（万元