CPA_审计_风险评估.docVIP

第七章 风险评估 1.[例题 多选-风险评估程序]实施风险评估程序时，注册会计师应当通过询问(　　)来获取相关信息。 A.营销人员或销售人员 B.内部审计人员 C.管理层人员 D.负责财务报吿的人员 [答案]CD [解析]询问总会有收获，问题在于“应当”二字。按规定，注册会计师可以根据具体情况决定是否询问A、B中列示的人员，但必须询问C[负责风险评估]、D[负责财务报告]中的人员。 2.[例题 单选-项目组讨论]以下有关项目组内部讨论的说法中，错误的是(　　)。 A.项目组讨论在审计业务的所有阶段都是必要的 B.项目组讨论有助于分享获取的信息以及审计思路和方法 C.项目组应当讨论由舞弊导致重大错报的可能性 D.在跨地区审计中，重要地区项目组的成员均应参加讨论 [答案]D [解析]在跨地区审计中,参与讨论的成员应当是每个重要地区项目组的关键成员[如重要地区项目组聘请了专家,专家也应当参加讨论]。 3.[真题 2014单选-与审计相关的控制][1/4]下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是(　　)。 A.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关 B.与财务报告相关的内部控制均与审计相关　　太过绝对化 C.与经营目标相关的内部控制与审计无关　　　太过绝对化 D.与合规目标相关的内部控制与审计无关　　　太过绝对化 [答案]A [解析]A：财务报表审计的范围远远超过财务报表本身。注册会计师在审计交易、事项、期末账户余额的基础上，才能审计财务报表的列报与披露。例如，与收入确认相关的内部控制与财务报告直接相关，但与发货相关的内部控制就与财务报告不相关[注册会计师通常要了解与测试]。 B：注册会计师了解内部控制的目的，不是为了评价与测试内部控制，而是为了利用内部控制，以提高审计的效率。所以，如果多项控制能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动，而是有选择地了解。此时，注册会计师未了解的内部控制就与审计无关。 C：例如,甲公司2014年度的经营目标是营业收入比上年增长20%。通常，注册会计师可能只关心营业收入的发生及准确性认定，并不关心增长20%的目标是否实现。但如果甲公司在财务报表附注资料中声称增长率达到20%，或增长率与管理层薪酬直接挂钩，注册会计师就要对这个经营目标实施审计。 D，可能无关：如果多项控制都能实现同一合规目标，注册会计师可能只了解其中最有效的控制，此时，未了解的就与审计无关；也可能相关：因为不合规的后果通常都产生重大错报，何况注册会计师还需要专门考虑被审计单位遵守法律法规的情况。 4.[例题 单选-了解内部控制的深度]下列关于了解内部控制的说法中，错误的是(　　)。 A.了解内部控制时通常不采用分析程序 B.针对特别风险，应当了解管理层专门针对该风险设计和实施的控制 C.即使不拟信赖内部控制，注册会计师也应当加以了解 D.了解内部控制时，应当评价内部控制设计的是否合理以及是否一贯有效运行 [答案]D [解析]确定内部控制是否一贯有效运行属于控制测试。 5.[例题 多选-内部控制固有局限性]下列导致控制失效的原因中，属于内部控制固有局限性的有(　　)。 A.信息技术出现故障 B.执行人员素质不高 C.相关员工串通舞弊 D.控制设计存在缺陷 [答案]BC [解析]固有局限性是指执行了设计合理的内部控制后仍然失效[其原因大都与人有关，有时也受制于成本效益的原则]。A与内部控制无关，D表明控制设计存在缺陷。 6.[例题 单选-控制环境]下列有关控制环境的说法中，不正确的是(　　)。 A.如认为控制环境薄弱,很难认定某一流程的控制是有效的 B.控制环境宜与对控制的监督和具体控制活动一并考虑 C.被审计单位的人力资源政策与实务属于控制环境的要素 D.高度有效的控制环境能直接降低认定层次的重大错报风险 [答案]D [解析]即使高度有效，控制环境本身也不能直接防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。 [体会]控制环境能直接产生负能量，不能直接产生正能量。 7.[例题 单选-控制环境]下列有关被审计单位控制环境的说法中，错误的是（　　）。 A.控制环境的好坏影响对报表层次重大错报风险的评估 B.治理层对内部控制重要性的态度和认识是了解控制环境时考虑的因素 C.控制环境本身不能防止或发现并纠正认定层次重大错报 D.控制环境不影响实质性程序的性质、时间安排和范围 [答案]D [解析]控制环境薄弱时，要减少对内部控制的依赖，相应地，要强化实质性程序的性质,在期末实施更多的实质性程序以及扩大实质性程序的范围。 8.[例题 单选-风险评估过程]以下有关被审计单位经营风险的说法中，错误的是（　　）。 A.识别和应对