2014年综合题第1题扩展.docVIP

2014年注会综合题1的扩展题（自编） 1.甲公司为房地产开发企业，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量 （1）2007年1月1日，甲公司以15000万元总价款购买了一栋已达到预定可使用状态的公寓。该公寓总面积为1万平方米，每平方米单价为1.5万元，预计使用寿命为50年，预计净残值为零。甲公司计划将该公寓对外出租。 （2）2007年，甲公司出租上述公寓实现租金收入375万元，发生费用支出（不含折旧）75万元，由于市场发生变化，甲公司出售了公寓总面积的30%，取得收入5400万元，所出售公寓于2007年12月31日进行房地产过户手续。2007年12月31日，该公寓每平方米的公允价值为1.8万元。（所有收与支都用银行存款结算） 根据税法规定，在计算当期应纳所得税时，现有的投资性房地产可以按照其购买成本、根据预计使用寿命50年按照年限平均法自购买日起至处置时止计算的折旧额在税前扣除，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置时，处置取得的价款扣除其历史成本减去按照税法规定计提折旧后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额，税率为25%，当期发生的75万元费用支出可以全部在税前扣除，不存在未弥补亏损或其他暂时性差异。 A编制甲公司2007年1月1日、12月31日与投资性房地产的购买、公允价值变动、出租、出售相关的会计分录 B计算投资性房地产2007年12月31日的账面价值、计税基础及暂时性差异 C计算甲公司2007年当期所得税，并编制与确认所得税费用相关的会计分录。 2. （1）2008年1月1日，甲公司以20800万元总价款购买了一栋已达到预定可使用状态的公寓。该公寓总面积为5000平方米，每平方米单价为4.16万元，预计使用寿命为45年，预计净残值为零。甲公司计划将该公寓对外出租。 （2）2008年，甲公司出租上述公寓实现租金收入624万元，发生费用支出（不含折旧）100万元，由于市场发生变化，甲公司出售了公寓总面积的25%，取得收入5000万元，所出售公寓于2008年12月31日房地产过户手续。2008年12月31日，该公寓每平方米的公允价值为40000元。（所有收与支都用银行存款结算） 根据税法规定，在计算当期应纳所得税时，白云有的投资性房地产可以按照其购买成本、根据预计使用寿命45年按照年限平均法自购买日起至处置时止计算的折旧额在税前扣除，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置时，处置取得的价款扣除其历史成本减去按照税法规定计提折旧后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额，税率为25%，当期发生的100万元费用支出可以全部在税前扣除，不存在未弥补亏损或其他暂时性差异。 A编制甲公司2008年1月1日、12月31日与投资性房地产的购买、公允价值变动、出租、出售相关的会计分录 B计算投资性房地产2008年12月31日的账面价值、计税基础及暂时性差异 C计算甲公司2008年当期所得税，并编制与确认所得税费用相关的会计分录。 3. （1）2006年1月1日，甲公司以15400万元总价款购买了一栋已达到预定可使用状态的公寓。该公寓总面积为7000平方米，每平方米单价为2.2万元，预计使用寿命为40年，预计净残值为零。甲公司计划将该公寓对外出租。 （2）2006年，甲公司出租上述公寓实现租金收入462万元，发生费用支出（不含折旧）80万元，由于市场发生变化，甲公司出售了公寓总面积的35%，取得收入6125万元，所出售公寓于2006年12月31日输了房地产过户手续。2006年12月31日，该公寓每平方米的公允价值为2.5万元。（所有收与支都用银行存款结算） 根据税法规定，在计算当期应纳所得税时，白云有的投资性房地产可以按照其购买成本、根据预计使用寿命40年按照年限平均法自购买日起至处置时止计算的折旧额在税前扣除，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置时，处置取得的价款扣除其历史成本减去按照税法规定计提折旧后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额，税率为25%，当期发生的80万元费用支出可以全部在税前扣除，不存在未弥补亏损或其他暂时性差异。 A编制甲公司2006年1月1日、12月31日与投资性房地产的购买、公允价值变动、出租、出售相关的会计分录 B计算投资性房地产2006年12月31日的账面价值、计税基础及暂时性差异 C计算甲公司2006年当期所得税，并编制与确认所得税费用相关的会计分录。 4. （1）2009年1月1日，甲公司以10000万元总价款购买了一栋已达到预定可使用状态的公寓。该公寓总面积为2万平方米，每平方米单价为0.5万元，预计使用寿命为70年，预计净残值为零。甲公司计划将该公寓对外出租。 （2）2009年，甲公司出租上述公寓实现年租金收入500万元，发生费用支出（不含折旧）102万元