第5章_会计凭证PPT.pptVIP

【费用】9月6日，采购员王伟预借到北京出差差旅费2500元。 原始凭证的填制方法（P113) 供应部门 采购员 王伟 人民币贰仟伍佰元整 ￥2500.00 预借差旅费 2010年9月10日 供应部门领导签字 张三 王伟 李四 2010 09 06 火车 300 原始凭证的填制 【费用】9月9日，王伟出差回来报销差旅费2300元，其中交通费火车票300元，住宿费2000元。 王伟 2010 09 09 采购材料 9 6 9 9 北京 长沙 2000.00 ￥2500.00 200.00 人民币贰仟叁佰元整 2300.00 9 6 9 9 长沙 北京 火车 300 2000 2500 200 贰仟叁佰元整 2300 王伟 张三 李四 领导签字 5.2.5 原始凭证的审核 1.真实性审核 2.合法性审核 3.合理性审核 4.完整性审核 5.正确性审核 6.及时性审核 7.不合规凭证处理（P123) 5.3记账凭证 5.3.1 记账凭证的概念 记账凭证 也称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录所填制的会计凭证。是登记账簿的直接依据。 5.3.2 记账凭证的种类 ⑴收款凭证 1.记账凭证按内容分为 ⑵付款凭证 （3）转账凭证 5.3.2 记账凭证的种类 ⑴专用记账凭证 2.记账凭证按反映的经济业务范围分类 ⑵通用记账凭证 (1) 专用记账凭证 专用记账凭证是专门用来记录某一类经济业务的记账凭证。 专用记账凭证按其是否反映货币资金收付业务，又可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。 (2) 通用记账凭证 通用记账凭证是用来记录所有经济业务的记账凭证。 在经济业务比较简单，收付款业务不多的单位里，为了简化记账凭证凭证的填制手续，可以只采用一种通用记账凭证。 5.3.2 记账凭证的分类 ⑴复式记账凭证 2.记账凭证按填制方式分类 ⑵单式记账凭证 ⑴复式记账凭证 复式记账凭证是把一笔经济业务所涉及的全部会计科目都集中填列在一张凭证上的记账凭证。 优点：①可以集中反映一项经济业务的会计科目对应关系，便于了解经济业务的全貌。 ②可以减少凭证的数量和编制凭证的工作量。 缺点：不便于汇总计算每一会计科目的发生额，也不便于分工记账。 ⑵单式记账凭证 单式记账凭证是指一张凭证上只填列一个会计科目的记账凭证。 优点：便于汇总每个会计科目的发生额和进行分工记账， 缺点：制证工作量大，不能在一张凭证上反映经济业务的全貌，内容分散，也不便于查账。 5.3.2 记账凭证的分类 ⑴非汇总记账凭证 3.记账凭证按是否经过汇总 ⑵汇总记账凭证 非汇总记账凭证通常只记录某一笔经济业务，其填制程序也是一次完成。 汇总记账凭证是记录在某一时期发生的多笔经济业务，常用的有科目汇总表、汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证等。 （2）填制凭证的日期 （3）凭证编号 （4）经济业务事项内容摘要 5.3.3 记账凭证的基本内容 （1）记账凭证的名称 （5）经济业务事项涉及会计科目及其记账方向 （6）经济业务的数量、金额 （8）所附的原始凭证张数 （7）记账标记 （9）会计主管、记账、审核、制单等有关人员签章 （10）如为汇总记账凭证还应具备汇总期间和汇总金额栏目 各项内容的要求 5.3.4 记账凭证格式 5.3.4 记账凭证格式 5.3.4 记账凭证格式 5.3.4 记账凭证格式 5.3.4 记账凭证格式 5.3.4 记账凭证格式 日期的填写 1 摘要的填写 2 5.3.5记账凭证的编制要求(P131) 1.填制记账凭证的要求 记账凭证的编号 6 记账凭证附件张数的计算 5 金额的填写 4 会计科目和会计分录的填制 3 ●三种凭证，三种编号。 收款凭证4 收款凭证3 收款凭证2 收款凭证1 收款凭证4 收款凭证3 收款凭证2 付款凭证1 收款凭证4 收款凭证3 收款凭证2 转账凭证1 收字第1号；收字第2号；收字第3号…… 付字第1号；付字第2号；付字第3号…… 转字第1号；转字第2号；转字第3号…… ●三种凭证，五种编号。 收款凭证1 4 收款凭证1 3 收款凭证1 2 收款凭证 1 收款凭证1 4 收款凭证1 3 收款凭证1 2 付款凭证 1 收款凭证1 4 收款凭证1 3 收款凭证1 2 转账凭证 1 现收字第1号；现收字第2号…… 现付字第1号；现付字第2号…… 转字第1号；转字第2号；转字第3号…… 银收字第1号；银收字第2号…… 现金付款凭证2 现金付款凭证1 银行付款凭证2 银行付款凭证1 银付字第1号；银付字第2号…… 现金收款凭证2 现金