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关于对天一科技2014 年报财务问题专项回复 信会师函字【2015】第1082 号 1、对公司报告期收入、成本及费用执行的审计程序，公司收入、 成本及费用确认的准确性、合规性。公司收入、成本及费用构成与同 行业公司是否存在明显差异；如有，相关差异是否异常。公司收入、 成本及费用构成较2010-2012 年是否存在显著变化，相关变化是否异 常。 回复：对报告期收入、成本及费用执行的审计程序： 1）将本期的主营收入与上期的主营收入进行比较，分析产品销 售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因。 2 ）计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异 常，各期之间是否存在重大波动。 3 ）比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋 势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明 异常现象和重大波动的原因。 4 ）将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查 是否存在异常。 5 ）根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际 收入金额比较。 6 ）抽取发货单，审查出库日期、品名、数量等是否与发票、销 售合同、记账凭证等一致。 7 ）抽取记账凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等 是否与发票、发货单、销售合同等一致。 8 ）结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额。 9 ）比较当年度与以前年度不同品种产品的主营业务成本和毛利 回复函第1 页 率，并查明异常情况的原因。 10）比较被审计单位与同行业的毛利率，并查明异常情况的原因。 11）比较当年度与以前年度各月主营业务成本的波动趋势，并查 明异常情况的原因。 12）现场观察了解公司的生产能力，确认公司的生产能力与生产 规模与实际相符。 13）编制销售成本倒轧表，将存货发生额与销售成本进行核对， 对存货进行监盘，并对采购实施截止性测试。 14）计算分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务 收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性。 15）计算分析各个月份销售费用中主要项目发生额及占销售费用 总额的比率，并与上一年度进行比较，判断其变动的合理性。 16）审计中将加大对费用的抽查，对重大费用项目如会务费、业 务宣传费、差旅费进行重点抽查，与同行业上市公司费用进行比较分 析，列出费用的明细清单，核对大额发生的费用合同、发票、会务记 录、签到记录、会场照片等原始记录，对大额费用函证，加强对费用 的截止性测试及结合往来审计科目以关注是否存在费用挂账及费用 是否足额计入。 公司收入、成本及费用构成较2010-2012 年变化情况如下： 2014 年度 2010 年度 2011 年度 2012 年度 项目 金额 比例 金额 比例 金额 比例 金额 比例 收入 1,957,435,108.94 375,800,618.45 614,206,175.04 943,802,695.18 成本 289,036,293.95 14.77% 48,611,184.46 12.94% 92,947,350.49 15.13% 151,583,202.38 16.06% 销售费用 1,084,464,466.13 55.40% 210,114,523.11 55.91% 346,495,793.13 56.41% 523,990,797.39 55.52% 管理费用 223,264,630.91 11.41% 65,809,652.01 17.51% 96,085,460.13 15.64% 135,495,862.68 14.36% 财务费用 28,318,398.38 1.45% 4,086,556.26 1.09% 4,587,770.63 0.75% 6,632,799.05 0.70% 公司收入2010 年以来逐年上升，主要是公司加大生产规模与加 大并购力度，同时加大市场销售管控，扩大市场占有份额导致收入