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陸、 帳 務 循 環 稽 核 AR-100 作業項目 編號 頁次 陸、帳務循環稽核 AR-100 一、原始憑證、記帳憑證作業稽核 AR-114 二、會計帳務處理作業稽核 AR-115 三、財務報表作業稽核 AR-116 編　號 作業項目及目的 作業週期 作 業 程 序（方 法）及 稽 核 重 點 依 據 資 料 AS-105 開立銷貨發票作業稽核 定期 每月一次 申請次月統一發票前 預開發票稽核： I．作業程序及稽核重點： （1）核對是否有預開發票（未收款）虛列銷貨收人之情形。 （2）核對是否有發票日與出貨傳票日期不符，且未經呈准寄庫之情形 （3）核對是否有發票內容與送貨單內容不符。 資料來源 明細帳、入帳傳票 出貨傳票 發票 4發票作廢申請書之查核： 1．作業程序： （1）查核發票作廢重開申請書內容。 （2）業務、會計或資訊等部門會辦情形。 （3）原發票是否取回。 2．稽核重點： （1）發票作廢申請理由是否適當。 A．發票內容開錯者。 B．發票所載數量與客戶簽收數量不符者 C．因故遭受過貨者。 （2）申請書核准章齊全否。 （3）稅捐損失有無處理。 資料來源 發票 發票作廢重開申請書 編　號 作業項目及目的 作業週期 作 業 程 序（方 法）及 稽 核 重 點 依 據 資 料 AS-105 定期 每月一次 申請次月統一發票前 4）是否切立傳票將收入與稅額沖轉 3．作廢免開或作廢重開金額此原來少時，應注意有否事故依據。 4．作廢重開或免開，其理由是否合理否。 編　號 作業項目及目的 作業週期 作 業 程 序（方 法）及 稽 核 重 點 依 據 資 料 AS-112 二、應收帳款作業稽核 目的： 1．確定銷貨與應收 帳款之內部控制確實被遵循。 2．核證帳列應收帳 款之確實性。 3．所提列備衹呆帳 是否足夠，呆帳之沖銷是否符合規定。 4．會計對於帳務清理與款項催收。異常報告等是否確實，並認真執 對於以往應行改進事項，是否已 應收帳款作業之稽核： 1．作業程序及稽核重點： 抽查銷貨發票，出貨傳票是否相符。 編制應收帳款帳款齡分析表，並將超過一般週轉期或規定期限尚 未收現者，列明債務人、金額及原因加以追查。 核對應收帳款明細各戶與明細表、總分類帳、豎有關憑證是否相符 向債務人函證應收帳款餘額 查明非由營業發生之各項應收款，如股東、員工或附屬公司等欠款應分別列示 根據貨款逾期催收單查核有無故意拖延或隱匿之情事 確定備衹呆帳之提列是否適當足夠，已確定之壞帳是否列損失 呆帳沖銷應收帳款，是否經主管核准。必要時函證所有沖銷呆帳是否屬實 因銷貨退回及折讓所發生之應收帳款減少，是否經主管核准，分析原因 年度終了後至查帳日止收回之款在明細表註明 應收帳款原則應詳查，但如筆數或戶數過繁、稽核人得擇要抽查 明細帳、人帳傳票。 2）銷貨發票。 3）出貨傳票。 應收帳款明細表。 5）票據繳納明細表。 6）貨款逾期催收管理辦法。 編　號 作業項目及目的 作業週期 作 業 程 序（方 法）及 稽 核 重 點 依 據 資 料 改善，並加跟催 久懸未收之帳款，應注意之詢證結果 債務人之償債能力，是否徵信調查。 逾期帳客戶抵押品設定是否足夠，是否超過倍用額度。 編　號 作業項目及目的 作業週期 作 業 程 序（方 法）及 稽 核 重 點 依 據 資 料 AS-113 三、匯收票據作業稽 目的： 1．確定內部控制制 度確實被遵循。 2．盤點手存票據是 否確實存在，並與列帳相符。 3．查證應收票據之 取得與來源是否確實可靠，並具備票據法所規定之要件。 4．應收票據之取得 、轉讓、及兌現是否有完整之記錄，並確定其所有權歸公司，如係提供擔保、貼 應收票據作業稽核： 1．作業程序與稽核重點： （1）抽核銷貨發票和出貨傳票、票據繳納明細表核對並追核至訂貨單，客戶核帳單。 （2）檢討銷貨退回及折讓之處理。 （3）根據應收票據明細表所載票據種類、金額、出票人、付款人、出票日、到期日、利率及利息、貼現、抵押品、背書人等—一加以審核。 （4）核對應收票據之明如帳與騁帳是否相符。 。檢進手存票據。是否與明細帳、及票據日報表所列相符，並加函證，票據如係出納保管時，於盤點庫存現金時，一併盤點。 清查時對於託收票據，應查有關憑證。預計收款人戶日期．有無逾期未收 票據更改或拖延是否經核准，理由是否充分，有無蓄意拖延或無跟催或換票。 經退票之票據是否先轉回儅收帳款，再予追收。有無已逾法定時效票據未換票。 檢查逾期、展期發生糾紛或涉訴票據。對於逾期未兌現者除專案處理外，有無另列表控管 資料來源： 明細帳、人帳傳票。 （2）退票通知單。 （3）銷貨發票。 （