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企业所得税汇算清缴鉴证审计流程设计 引 言 企业所得税是对我国内外资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。它克服了原来按企业经济性质的不同分设税种的种种弊端，真正地贯彻了“公平税负、促进竞争”的原则，实现了税制的简化和高效，并为进一步统一内外资企业所得税打下了良好的基础。 1.企业所得税汇算清缴的概念 “汇算清缴”，是指所得税的纳税人以会计数据为基础，将财务会计处理与税收法律法规规定不一致的地方按照税收法律法规的规定进行纳税调整，将会计所得调整为应纳税所得，套用适用税率计算得出年度应纳税额，与年度内已预缴税额相比较后的差额，确定应补或应退税款，并在税法规定的申报期内向税务机关提交会计决算报表和企业所得税年度纳税申报表以及税务机关要求报送的其他资料，经税务机关审核后，办理结清税款手续。企业所得税汇算清缴工作应以企业会计核算为基础，以税收法规为依据。合理性原则 4. 汇算清缴的鉴证原则 4.1应保持的职业怀疑态度 注册税务师在计划和执行鉴证业务时，应当保持职业怀疑态度，以识别可能导致鉴证对象信息发生违反税法或错误申报的情况。 4.2重要性原则 所得税汇算鉴证重要性，是指被鉴证单位向税务机关提供的汇算清缴证据、资料，对确认和计量汇算清缴影响的严重程度。 4.3法定性原则 税法强调法定性原则，对任何事项的确认都必须依法行事，有据可依，不能估计。税务处理以法律为准绳，企业的税款计算正确与否、缴纳期限正确与否、纳税活动正确与否，均应以税法为判断标准，而不考虑业务的重要性。 4.4鉴证证据的充分性、适当性和可靠性 税务师事务所从事所得税汇算鉴证业务，应获取与鉴证对象相关的充分、适当的证据，对所获取证据的充分性和适当性进行评价；证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取证据的具体环境。 5.江门市安信税务师事务所有限公司公司基本情况1、江门市安信税务师事务所有限公司是经广东省注册税务所管理中心审核，并报国家税务总局注册税务师管理中心批准，按国家有关法律、法规，独立承办税务代理业务，具有法人资格的社会中介机构。公司现拥有资深税务专业人员、注册税务师、注册会计、注册资产评估师、注册土地评估师会计师、工程师等多方面人才，并常年聘请税务、财务、会计、审计、法律专家和大专院校的教授、学者等任本所顾问，参与指导、监督、研讨税务代理工作。 2、下设部门：税务代理部、税收策划部、会计报表审核部、咨询培训部、市场拓展联络部、办公室等专业职能部门，并在多地设有业务代表服务站（点），严格遵守“独立、公正、客观、务实、高效、优质、必威体育官网网址”的职业道德，为纳税人真诚地提供安全方位的优质服务。业务范围： 1、办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记。 2、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税的汇算清缴审查报告。 3、税前扣除项目和弥补以前年度亏损的申请。 4、增值税一般纳税人资格认定的申请。 5、审查各税种的纳税情况，出具涉税审查报告。 6、出口退税申请，各类政策性减免税、税款缓慢申请。 7、建帐建制、代理记帐，培训办税人员、财务会计人员。 、税务、财务会计咨询。 、国家税务总局规定的其他业务。1–12月会计凭证 2.会计当年1–12月已申报的会计报表 3.会计当年账本（总账、出纳账、明细账、费用账） 4. 12个月发放工资职工人数明细 5.存货盘点表 6. 固定资产盘点表 7.未经审核的年度纳税申报表及附表 8.12月份银行存款对账单、余额调节表 9.营业执照和国、地税税务登记证 10.上所度审计报告及所得税年报表（一主十附） 11.减免批文、亏损确认书 12.验资报告 13.准予税前弥补的批复表 6.2填制工作底稿 审计人员根据纳税人提供的会计凭证、会计报表、总账及明细账编写工作底稿，并审核收入、成本、费用的合法性，该提的提足，不该进成本费用的全部剔除，确保不缴冤枉税（多缴），减少少缴税的风险（偷税）收入方面：主要是核查该入帐的是否全部入帐，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入帐。2、成本方面：主要是成本结转与收入是否匹配，是否有多结转的情况存在。  3、费用方面：主要是计提项目是否符合规定，是否有多提情况存在（特别是与工资有关的项目）；列支渠道是否正确（特别是与福利费项目有关的）；4、缴税方面：除主税种要核查外，还有其他的小税种是否都已按规定缴纳，如房产税、车船使用税、印花税、土地使用税等等。税务师事务所税务代理是一项高智商业务，需要从业人员有强烈的责任感、事业心和较高的职业道德，而且精通税法，业务娴熟，经验丰富。精通税法，经验丰富 6