如何监督预算的执行--孙犁.ppt

如何发挥预算的监督考评作用 预算考评是对企业内部各级责任部门或责任中心预算执行结果进行的考核和评价,是管理者对执行者实行一种有效的激励和约束形式。 预算考评具有两层含义： （1）对整个预算管理系统的考评 （2）对预算执行者的考核及其业绩的评价 预算考评的主要作用： （1）确保目标利润的实现 （2）帮助管理者了解企业经营状况，衡量目标实现程度及效益 （3）是完善优化利润预算管理系统及下期预算编制的依据 （4）是对预算执行者业绩评价的依据 （5）增强管理者的成就感和组织归属感，具有较强的激励作用 如何发挥预算的监督考评作用 必须把预算的考评结果与各单位的工资、奖金；与管理人员的升降、奖惩挂钩，一年两次，半年度考评以报表考核为主，任务完成进度为重点，年终完整、全面从上而下进行，分以下步骤： （1）成立考核机构（审计、财务、人事、企业管理联合组成） （2)下发考核通知（考核时间、要求、提供资料、人员分工） （3）现场考核重点（按目标责任书检查：资产质量、费用支出、业务量完成、利润完成、） （4）分析考核 执行公司总体政策而影响被考核部门的利益 公司总体政策变化而使预算口径不可比 国家政策变化因素 市场发生重大变化非经营单位可以控制 发生不可抗力因素 全面预算管理系统考核制度的建立 预算考核遵循的原则： 可控性原则 风险收益对等原则 分级考核原则 目标一致性原则 建立奖惩制度遵循的原则： 注重奖惩的公正、公开和严肃性 注重奖惩落实的严肃性和严格性 * 讲师：孙犁 如何监督预算执行 教学目标 了解如何使预算得到有效的监督和实施，充分运用预算这一管理工具控制公司的整体运作。 课程收益 掌握跟踪预算执行的有效方法 学会通过预算管理对公司经营进行有效的监督与考评 通过预算管理真正提高公司效益 课程大纲 1、预算执行中存在的问题 2、企业预算审批机制 3、预算执行情况分析 4、预算调整程序和方式 5、预算监督考核与绩效管理 1、预算执行中存在的问题 1、预算如一纸空文 不作传达 不作追踪 没有引入正确的预算方法 2、业务审批程序不规范 多头审批 重复审批 特批滥批 3、信息系统薄弱 管理会计不健全 信息质量差 4、执行结果 责任不清 奖惩不明 预算执行的好与坏，关键取决于领导少批示 2.企业预算审批机制 预算 审批 要求 ⑴ 本着“先算后花，先算后干”的原则，一般情况下不得突破预算指标（包括预算项目、金额和数量）。 ⑵ 如果客观环境、内部条件以及公司经营计划发生终点变化需要突破预算的执行预算外审批程序。 ⑶ 预算结余可以跨月份使用，但不能跨年度使用。 预算 审批 程序 预算审批程序 预算审批程序 联签 经营活动 购材料 差旅费等 融资活动 增加资本 长期借款 短期借款等 投资活动 购买设备 对外投资等 财务 经理 部门 经理 总（副）经理 财务 总监 董事长 预算审批权限 预算 审批 标准 出差借款控制： (一)出差人员借款，必须先到财务部领取借款凭证，填写好该凭证后，先经部门经理同意，再由各线主管领导批准，最后经财务经理审核后，方予借支，前次借支出差返回时间超过三天无故未报销者，不得再借款。 (二)外单位、个人因私借款，填写借款凭证后，一律报财务总监审批，经财务经理审核后，方予借支。凡职工借用公款者，在原借款未还清前，不得再借。 (三)其他临时借款，如业务费、周转金等，审批程序同第一条第一款。 (四)试用人员借支旅差费或临时借款，须由正式员工具担保书或签认担保，方能办理，若借款人未能偿还借款，担保人应负有连带责任。 (五)各项借款金额3000元以内按上述程序办理，超过3000元以上的需报请财务总监审批。 (六)借款出差人员回公司后，三天内应按规定到财务部报帐，报帐后结欠部分金额或三天内不办理报销手续的人员欠款，财务部门有权在当月工资中扣回。 出差费用标准控制： (一)住宿公司部门副经理以上人员，平均每天不能超过80元，主办业务不能超过60元，业务员不能超过45元。高层领导因工作需要住宿费超过80元标准后经财务部总监批准后可予报销。 (二)出差补助按出差起止时间每天补助30元。 (三)市内短途交通费控制在人均每天30元以内，凭票据报销。 审批标准 业务招待费标准及审批 (一)总公司本部各业务部的业务招待费，控制在各部门完成的营业收入的2.5‰之内，由部门经理掌握，总公司本部的各行政职能部门，按总公司分配下达指标使用，由财务部经理掌握，下属公司根据完成的营业收入，控制在4‰内，由经理掌握开支，超过一部分一律在年终利润分配留成公益金中予以扣除。 (二)属指标内的业务招待费，报销单据必须有税务部门的正式发票，数字分明，先由经手人签名，注明用途，部门经理加签证实，再报财务经理审核，然后由