27境外资金会计控制.docVIP

境外资金管理业务流程 1、 目标 通过规范境外资金管理业务流程，确保境外资金管理业务按规定程序和适当授权进行，达到预期管理目标；确保落实管理责任、实现有效监控，防止差错和舞弊，保证境外资金安全；确保会计报表对境外资金的信息披露恰当充分；确保境外资金管理业务符合国家有关法律法规和**司的规定。 2、 风险 由于境外资金管理业务流程设计不合理或控制不当，可能导致对境外资金监控不力，管理混乱，出现舞弊和差错；可能导致境外资金账户限额及授权制度执行不力，资金超预算支出，境外资金余额过大，筹资成本上升或企业或有负债上升；可能导致境外资金管理业务违反我国外汇管理或货币所在国有关规定而受到行政处罚和制裁。 3、 业务流程步骤与控制点 3.1 编制、审定、执行境外项目资金预算 3.1.1 企业境外机构根据境外项目的计划安排、实施进度和资金需求情况，编制境外项目年度资金预算和月度资金计划，经本单位负责人审核后报境内企业财会部门。 3.1.2 企业投资计划部门编制本企业境外项目总体计划和新项目的年度资金预算、月度资金计划，经部门负责人审核签字后送财会部门。 3.1.3 企业财会部门依据境外项目总体计划和项目进展的实际情况，对年度资金预算、月度资金计划进行审核、平衡，经部门负责人签字后报直属企业分管副经理（副厂长）/总师/总师/总师 境外资金管理业务流程表 业务流程及控制点 权重 控制风险说明 不相容职务/岗位 授权及要求 3.1 编制、审定、执行境外项目资金预算 3.1.1 企业境外机构根据境外项目的计划安排、实施进度和资金需求情况，编制境外项目年度资金预算和月度资金计划，经直属企业经理（厂长）审核后报境内企业财会部门。 3.1.2 企业投资计划部门编制本企业境外项目总体计划和新项目的年度资金预算、月度资金计划，经部门负责人审核签字后送财会部门。 3.1.3 企业财会部门依据境外项目总体计划和项目进展的实际情况，对年度资金预算、月度资金计划进行审核、平衡，经部门负责人签字后报直属企业分管副经理（副厂长）/总师。 ★3.1.4直属企业分管副经理（副厂长）/总师审核批准境外项目月度资金计划；年度资金预算经直属企业经理(厂长)办公会初步审核后，由企业财会部门将初步审定的年度资金预算上报**司。 ★3.1.5 **司财会部门年度资金预算统一平衡并报经**司总经理办公会审批后实施。未经**司批准，企业不得自行安排和调整。 3.1.6 企业财会部门对境外项目资金预算进行分解，经直属企业分管副经理（副厂长）/总师批准后下达，并组织实施、监督、分析与考核。 3.2 开立境外项目银行账户 3.2.1 企业境外机构根据境外业务需要，填制《开立境外银行账户审批表》，向企业财会部门提出开户申请，直属企业经理（厂长）签字后上报**司。 ★3.2.2 **司审批企业境外开户申请，并由企业财会部门通知境外机构在**司指定的境外银行开立资金账户。 3.2.3 **司指定的境外银行确实不能满足境外业务需要的，境外机构可选择信誉良好、实力较强的其他境外银行，在上报境内企业财会部门和**司审核批准后方能开户。 3.3 办理境外项目资金结算 ★3.3.1 企业财会部门应当根据已批准境外项目的实际需要，经直属企业经理（厂长）审核，报**司财会部门审批后在**司境外资金结算中心开立结算账户。 ★3.3.2 企业对境外付款由财会部门录入付款通知书，经直属企业经理（厂长）签字后报**司审批，并通过境外结算中心统一办理。 ★3.3.3 企业境外结算中心资金余额不足时，可向**司提出境外贷款申请，经**司核准后，与境外结算中心签订贷款协议，由境外结算中心安排境外外汇贷款。 ★3.3.4 企业财会部门每月应与境外结算中心核对账目。 3.4 境外资金账户的限额管理与监控 ★3.4.1 境外机构应根据实际需要逐一设定境外账户的资金限额，经直属企业分管副经理（副厂长）/总师核准后10个工作日内报**司和境外结算中心备案。 3.4.2 境外机构应严格按境外资金账户限额实施资金日常管理。当账户余额超过限额时，应主动将超限资金上存至境外结算中心账户。 ★3.4.3 企业财会部门应对境外机构的境外资金账户日常余额实施监控。当发现日常余额超限时，应暂停对该账户办理境外付款手续。 ★3.4.4 企业境外机构因境外业务发生变化，需要调整资金限额时，应向企业财会部门提出调整限额申请，经财会部门审核，并报直属企业分管副经理（副厂长）/总师核准后予以调整。同时将调整后的资金限额及时报**司和境外结算中心备案。 ★3.4.5 境外机构应与境外开户银行签订协议，要求境外银行通过MT940定期向**司境外资金账户信息监控系统报送账户余