（三）境外所得申报-四川省国家税务局.pptVIP

（一）税务 3）企业应对外派人员进行驻在国税务政策的讲解，与外派人员就其必训承担的个人纳税义务及需要了解的问题进行必要的沟通。例如，某些国家对雇主和雇员同时有纳税申报的要求，雇主应敦促雇员及时进行个人申报以达到税务合规 4）在员工回国前，企业应为员工在驻在国进行离职的税务申报，如有补税或退税的情况，需及时处理。此外，如驻在国对离境外籍员工有税务注销的要求，则企业还应及时为外派员工办理相关的税务注销手续 （一）税务 2、境内个税合规风险的应对 1）企业应履行外派人员情况报送义务 2）对于中国境内的税务申报，应履行月度代扣代缴义务，关注个人全年12万元申报以及年度自行申报方面的要求 3）在员工结束派遣回国后，企业应协助和敦促员工进行境外所得的汇算清缴。企业（或员工）应妥善保存境外税务机关填发的完税凭证或其他证明材料原件，以便于进行境外税款抵扣，合理减少税负。 （一）税务 3、税务成本风险应对 企业应基于驻在国与中国的税收协定及相关税收法规，从工资福利发放及外派人员在驻在国停留天数等角度着手，分析外派人员在驻在国是否有构成常设机构的风险，以及由此所可能产生的企业所得税及其他税务问题。另外，也需要了解该国对享受协定优惠政策的个人有何特殊的规定及程序。 （二）雇佣形式 常见的雇佣形式有两种：一是直接派遣，即与境内企业签订合同，通过派遣协议派驻境外（与境外企业没有直接合同关系）；二是双合同，即员工与境内企业和境外企业分别签订雇佣合同。企业在考虑安排何种雇佣形式时，需考虑以下因素： （二）雇佣形式 1、企业需了解两种外派方式是否都为驻在国政府所接受，比如某些国家强制要求外派员工必须签订当地合同。此种情况下，企业只能选择双合同的外派形式 2、很多国家，签订本地（驻在国）合同的外派员工享受与本地员工一样的劳动者权益保障条款。而对于直接派遣形式下的外派员工，由于没有当地的劳动关系，企业则可能不受限与该类条款。 （二）雇佣形式 3、某些国家对于直接派遣的员工有更宽松的签证要求，而对于签订本地合同的员工，签证要求也许会更加严格、流程会更繁琐 4、从税法角度看，双合同的安排可能会给企业带来更高的常设机构的风险。（产生的企业所得税及其他税务问题） （三）社会保险 1、企业应了解驻在国的社会保险政策以及是否已与中国签订社会保险双边协议。若驻在国已与中国签订社保双边协议，则应协助员工进行相关的豁免申请以避免双重缴纳。 2、企业应根据驻在国的社保政策，为外派员工购买当地的强制性法定保险项目（如人寿、医疗、意外伤害等） （四）工薪福利 企业在设计外派员工薪酬包的时候，需根据驻在国的消费水平、生活艰苦程度等指标，来拟定因外派而产生的海外工资、岗位津贴。与此同时，企业还应充分了解驻在国的法定最低工资水平或其他劳动法规等方面的特殊要求（如带薪假期等），以规避合规风险。 三、外派人员个税热点问题 1、外派人员取得的以下待遇或补贴，是否需要计算缴纳个税？ 1）实报实销形式取得的住房补贴 2）实报实销形式取得的签证办理服务、语言培训、跨文化交流课程等与外派相关辅助费用 3）境外工作期间，外派人员实报实销形式取得的探亲费（机票及相关费用） 2、公司为外派人员在国外缴纳的强制性质的社会保险费用，是否需要计算缴纳个人所得税？同时，员工缴纳的部分是否可以在税前扣除？ 3、由于目前内地与台湾没有相关的避免双重征税安排，派往台湾地区的国内员工，在台湾地区已缴纳的税款是否可以在国内进行抵扣？ 4、外派人员的基本工资由境内公司发放，其他补贴津贴均由境外公司发放，月度个人所得税如何申报” 5、我司派遣员工到境外工作，其所有工资奖金均由境外单位支付，并在境外缴纳个人所得税，境外单位为我司关联方。请问，我司是否仍有进行月度代扣代缴的义务，以及该员工的境外所得是由我司申报还是自行申报？ “走出去”个人税收政策与风险管理 四川地税 林莉 2015-04 主要内容 一、境外所得个人所得税管理 二、如何应对国际派遣面临的风险 三、外派人员个税热点问题 一、境外所得个人所得税管理 （一）法律依据 （二）境外所得范围 （三）境外所得申报 （四）境内派出机构的报告义务 （四）应纳税额计算 （一）法律依据 国际法-税收协定 国内法-《个人所得税法》、《个人所得税法实施条例》、《境外所得个人所得税征收管理暂行办法 》（国税发〔1998〕126号）? （二）境外所得范围  判断所得来源不以支付地为判定标准，下列所得，不论支付地点是否在中国境外，均属于中国税收居民从境外取得的所得： 1、因任职、受雇、履约