第1章 概论 新编审计原理与技术 教学课件.pptVIP

 高等职业教育会计与电算化会计类课程规划教材 　  新编审计原理与技术 新世纪高等职业教育教材编审委员会组编 主编/曲洪山 马春静 GAODENG ZHIYE JIAOYU KUAIJI YU DIANSUANHUAKUAIJILEI KECHENG GUIHUA JIAOCAI 大连理工大学出版社 第1章 概论 新编审计原理与技术 教学课件 引导案例: 什么是审计？ 注册会计师是干什么的？ 1.1 审计的产生与发展 1.1.1 审计产生与发展的基础 审计关系 1.1 审计的产生与发展 1.1.1 审计产生与发展的基础 审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在财产所有权与经营权相分离而形成的受托经济责任关系下，基于经济监督的客观需要而产生的，也就是说受托经济责任关系是审计产生与发展的基础。 1.1 审计的产生与发展 1.1.2 我国审计的产生与发展 从审计的产生与发展历程中我们可以看到：审计的产生与发展与经济环境密切相关，经济越发展，审计越重要。 1.2 审计的定义 审计是由独立的专门机构和人员，接受委托或根据授权，依法对被审计单位的财务报表和其他资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查并提出结论的一种监督、鉴证和评价的活动。 1.2 审计的定义 1.2.1 审计的特征 1.独立性 独立性是审计的本质特征。 2.权威性 1.2 审计的定义 1.2.2 审计职能 1.经济监督 2.经济鉴证 3.经济评价 1.2 审计的定义 1.2.3 审计的作用 1.制约性作用 2.建设性作用 1.2 审计的定义 1.2.4 审计对象 审计对象是指审计客体，就是被审计单位的经济活动。 1.2 审计的定义 1.2.5 审计主体 审计主体是指审计的执行者，包括审计组织和审计人员两个层次。 1.3 审计主体 1.3.1 政府审计机关 政府审计机关是代表政府行使审计监督权的行政机关。 1．政府审计机关的模式 (1)立法模式 (2)司法模式 (3)行政模式 (4)独立模式 2．我国国家审计机关 我国的国家审计机关，分为两个层次，即： （1）国家最高审计机关——审计署。 (2)地方审计机关。 3.我国政府审计人员 1.3 审计主体 1.3.2 内部审计机构和人员 1.内部审计机构 内部审计机构的设置主要有以下几种形式： （1）受本单位总会计师或主管财务的副总裁领导； （2）受本单位总裁或总经理领导； (3)受本单位董事会领导或审计委员会领导。 从审计的独立性和有效性看，领导层次越高，内部审计工作就越有成效。 2．内部审计人员 在我国，内部审计的从业人员要取得岗位资格证书。资格证书的取得采取资格认证和考试两种办法。 1.3 审计主体 1.3.3 民间审计组织和人员 民间审计组织是指由具有一定资格的专业人员组成，从事鉴证、咨询等业务的专业中介组织。在我国主要指会计师事务所。 1．我国会计师事务所的组织形式 我国会计师事务所存在有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所两种形式。 2.我国会计师事务所的业务范围 （1）鉴证业务 鉴证业务按照提供的保证程度和鉴证对象的不同，可分为审计业务、审阅业务、其他鉴证业务。 1.3 审计主体 1.3.3 民间审计组织和人员 （2）相关服务业务 相关服务业务是非鉴证业务，包括：对财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务服务、会计服务和管理咨询等。相关服务通常不象鉴证业务那样对注册会计师提出独立性要求。在提供相关服务时，注册会计师不能提供任何程度的保证，因为注册会计师不能给自己的行为做保证。 3. 注册会计师 民间审计人员主要是注册会计师。 1.4 审计的分类 1.4.1 审计的基本分类 1．按审计主体分类 （1）国家审计 （2）注册会计师审计 （3）内部审计 注意： ·国家审计与注册会计师审计是外部审计。 ·注册会计师审计独立性最强，是双向独立，审计主体既独立于被审计单位，又独立于审计委托人；国家审计与内部审计则一般均为单向独立，审计主体只独立于被审计单位。 2．按审计的目的与内容分类 （1）财政财务审计 （2）经济效益审计 （3）财经法纪审计 1.4 审计的分类 1.4.2 审计的其他分类 1．按审计实施的时间分类 ·事前审计　 ·事中审计　 ·事后审计　 2．按审计的间隔周期分类 ·定期审计 ·不定期审计 3．按审计的范围分类 ·全面审计 ·局部审计 ·专项审计 1.4 审计的分类 1.4.2 审计的其他分类 4．按审计的执行地点分类 ·就地审计 ·报送审计 5．按审计