增值税 税法 教学课件.docVIP

　按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是（ ）。 A、电梯制造厂为客户安装电梯 B、受托加工白酒 C、企业为另一企业修理锅炉 D、汽车的修配 E、房屋的修理 F、汽车的租赁 　　　　　　　　　　　　　答案：BCD 某商贸企业（一般纳税人）受托代销某品牌服装，取得代销收入9.36万元（零售价），与委托方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额1.24万元。 『解析』某商贸企业：销项税＝9.36÷（1＋17%）×17%＝1.36（万元），进项税＝1.24（万元）， 此业务应纳增值税＝1.36－1.24＝0.12（万元）。 如果按照委托方的价格销售，受托方没有得到额外的收益，实际上增值税相抵，没有增值。但是会存在其他经济利益导致受托方愿意从事该项业务。 某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票。分析该商业企业代销业务税务处理。 1）零售价=5000÷5%＝100000（元） 2）应纳增值税销项税＝100000÷（1＋17%）×17%＝14529.91（元） 3）应纳营业税＝5000×5%＝250（元）（“服务业”营业税） 1、判断：企业将购入的货物用于职工福利，这是视同销售。 2、下列各项中属于视同销售行为的有（ ）。　　A.将自产的货物用于非应税项目 　　B.将购买的货物委托外单位加工　　C.将购买的货物无偿赠送他人 　　D.将购买的货物用于集体福利 某企业（一般纳税人）外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明销售额为150000元，增值税税额为25500元。本月该企业用该批原材料的20%向A企业投资，原材料加价10%后作为不含税的投资额；月底，企业职工食堂装修领用该批原材料的10%。 视同销售的销项税＝150000×20%×（1＋10%）×17%＝5610（元） 可抵扣的进项税＝25500－150000×10%×17%＝22950（元） 装修：非增值税应税项目 某商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，5月份:工会购进一批纪念品，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，支付运费0.4万元，取得运输企业开具的运费发票。该企业将其中的3／5分给职工作福利，其余的部分赠送给关系单位。 赠送给关系单位计算销项税，进项税可抵扣；分给职工作福利，不计算销项税，进项税不可抵扣。 视同销售的销项税＝[30+0.4×（1－7%）]×2÷5×（1+10%）×17%＝2.27（万元） 本期可以抵扣的进项税＝5.1+0.4×7%－[5.1+0.4×7%]×3÷5＝2.05（万元） 电视机厂销售电视机并送货上门？ 如果是运输单位与个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征收增值税。 根据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有（ ）。 A.企业生产销售门窗并负责安装 B.宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料 C.电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机 D.批发企业销售货物并实行送货上门 E.邮政部门提供邮寄服务并销售邮票 案例：某大型机械生产企业，生产的A型机械属大型笨重商品，由企业为客户送货上门。一般运费占产品销售额的20%左右，按以往的做法，该机械公司销售机械并提供运输服务，将运费包括在销售额中，计算增值税款。 答案：正确 案例：某建筑材料商店主要销售建筑材料，下设有一施工队，负责承接家庭装潢的设计与施工，这一工程队与商店实行独立核算，独立对外营业。 分析：该建筑材料商店属兼营非应税劳务行为，由于施工队与商店实行独立核算，所以商店销售货物的收入应缴纳增值税，施工队的营业收入应缴纳营业税。 某电梯股份公司下设独立核算的具有法人资格的销售公司（为增值税一般纳税人）、安装公司和维护公司。2009年4月销售公司向非关联公司销售电梯取得不含税销售额800万元，购进货物取得增值税专用发票，注明价款360万元、增值税61.2万元；该股份公司下设的3家公司2009年4月应纳增值税（ ）万元。（本月取得的发票均在本月认证并抵扣） 某企业销售一批奶粉，（不含税）价款为100万元，同时收取检验检疫费用1万元。 　则：价款为100万元 　　　价外费用为1万元 　　　不含税销售额为100＋1÷（1＋17％） 某新华书店批发图书一批，每册标价20元，共计1000册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张普通发票上。注：（标价含增值税） 则计税销售额＝20×70%×1000÷（1+13%） 　　　　　　　＝12389.38（元）