会计学账户与复式记账PPT.ppt

（二）增值税 1.基本常识 2.应交增值税核算 1. 增值税基本常识 定义：对生产销售货物或提供劳务的纳税人就其实现的增值额而征收的一种流转税。 含税价与不含税价 含税价=不含税价×（1+增值税税率） 不含税价=含税价÷（1+增值税税率） 征收对象 销售货物 提供加工、修理、修配劳务 视同销售： （1）将商品交给他人代销 （2）将商品作为投资提供给别人 （3）将商品分给股东 （4）无偿赠与他人 （5）将货物用于福利和个人 （6）其他 增值税纳税人 一般纳税人 小规模纳税人 年应税额在100万或180万以上 年应税额在100万或180万以下 可以购买增值税专用发票 不能购买增值税专用发票 税率17%、13%、0% 税率3% 可以享受税款抵扣权 不享受税款抵扣权 应交增值税=增值额×税率 应交增值税=销售额×税率 进项税与销项税 进项税：购进货物时，向销售方支付的增值税 销项税：销售货物时，向购买方收取的增值税 例：购进一双皮鞋，不含税价100元，增值税税率17%，向上家支付元？ 例：销售该皮鞋，不含税价150元，增值税税率17%，向下家收取元？ 增值税计算：应纳税额=销项税-进项税 2.增值税核算 账户设置 应交税费——应交增值税 进项税额 已交税额 销项税额 ＊＊＊ 本期未抵扣完 ＊＊＊ 应交增值税 例：购进某种商品1.17万元（含税价），已付款。 借：库存商品 10000 应交税费——应交增值税（进项税）1700 贷：银行存款 11700 材料采购 + 买价 采购费 － 结转入库材料实际成本 ＊＊＊ 原材料 入库材料成本 发出材料成本 ＊＊＊ 三、购进业务核算设置的账户 应付账款 支付款 应付未付款 ＊＊＊ 应付票据 兑付 开出汇票 ＊＊＊ 预付账款 预付款 收回数 ＊＊＊ 2、业务流程 银行存款 材料采购 原材料 付款 入库 现金 付运杂费 应付账款 未付款 在途材料 库存材料 四、购进业务的账务处理 南江公司为一般纳税人，2009年发生如下业务： 【例5】公司采购人员徐飞向财务处提取现金2000元，以备出差之用。 【例6】向美华公司购入甲材料2000公斤，@5元，价款10000元，增值税税率17%，价款和税款已由银行存款支付，材料尚未运到。 【例7】上项甲材料运达企业，验收入库。同时，采购部门交来该批材料的运输费单据500元，当即以现金支付。 【例8】向光明公司购入乙材料1000公斤，价款10000元，增值税税率17%，价税款及对方代垫运输费800元均未支付，材料已验收入库。 【例9】以银行存款支付甲、乙材料市内运输费、装卸费共计1200元；采购员徐飞报销本月采购甲、乙材料的采购费用1600元，冲销前欠款项，交回余额现金400元。 【例10】结转所购材料实际成本。 借：原材料——甲材料 12 100 ——乙材料 12 000 贷：材料采购 ——甲材料 12 100 ——乙材料 12 000 二、生产业务的核算 （一）生产业务 生产过程：制造企业从材料投入生产起，到产品完工入库止的过程。 产品成本：为制造产品发生和各种耗费，如为制造产品发生的原材料、人工、劳动资料等耗费。 生产过程结束后，制造的产品完工并由产成品仓库验收入库，制造成本也随之结转，转为产成品的成本（已完工的产品的成本）。   （二）生产业务核算设置的账户 “生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”、“库存商品”。 管理费用：为组织和管理生产活动（行政管理活动）发生的材料、人工、劳动资料等。 行