事业单位内部控制概述PPT.ppt

（一）内部控制环境的定义 内部控制环境是指对建立、实施、加强或削弱内部控制的各种因素的总称。 这些因素包围着实施内部控制的单位，构成一种整体气氛，塑造一种文化，潜移默化到行政事业单位的领导和员工的思想深处，影响着所有人员实施内部控制的自觉性。 内部控制环境也称作内部环境，始于1988年5月由美国注册会计师协会在《审计原则公告第55号》中首次提出，但首次提出时叫“控制环境”。1992年美国COSO 报告，将“内部控制”演进为“内部控制框架”，这时改称为“内部环境”。 2006年国务院的若干部委成立内部控制标准委员会，其颁布的《企业内部控制规范》中提出：内部控制包括五个要素：即：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。同时定义：内部环境是影响、制约内部控制建立与执行的诸因素的总称 随后，2011年国家财政部颁布《行政事业单位内部控制规范（征求意见稿）》第六条也明确：行政事业单位内部控制的五个要素包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。 （二）内部控制环境包括哪些要素？ 美国 COSO 委员会发布的《内部控制－整合框架》中，那时还叫“控制环境”，提出控制环境包括：董事会、组织机构、权责分派形式、员工胜任能力、管理哲学与经营风格、人力资源政策等； 2004 年 COSO 发布新的研究报告 ERM 框架，又提出内部环境包括：风险管理理念合风险偏好、诚信和道德价值观。我们把 COSO 的整合框架与ERM框架相比，可见ERM框架更加关注风险，引入了风险管理理念和风险偏好。 2001 年我国财政部制定《内部会计控制规范－基本规范》，采纳了内部环境的提法，但对 COSO 报告的要素有所选取，主要是考虑我国的国情，包括下列要素：治理结构、内部机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等。 现在，我们研究的是行政事业单位内部控制，应该与企业稍有区别。主要包括：风险管理理念和风险意识、领导班子素质、机构设置与权责分配、职业道德 、职员的职业胜任能力、内部监督机制等内容。 （三）内部控制环境起什么作用 行政事业单位的内部控制环境是内部控制体系存在和发展的基础。环境造成一种文化氛围，领导与职员都生存在这种文化氛围中，这种文化影响了他们如何认识风险，对行政事业单位的业务活动中的风险是一种什么样的态度，对风险的容忍程度如何，也就是对内部控制是否有足够认识，能否自觉执行，能否主动接受监督。 假设特定的文化气氛促使很多人抵触内部控制制度的施行，再好的控制制度也贯彻不下去。 所以，我们把内部环境称为基础。实施内部控制必须建设好这个基础。 同时，内部控制的环境好，也为实现行政事业单位内部控制的目标提供了保证。 综上所述，内部环境建设是基础。特别重要。建设良好的行政事业单位业内部控制环境是一项艰巨而又漫长的系统工程。  二、风险管理理念和风险意识 风险是指实现预定目标可能产生的不利 影响的可能发生因素。 风险是一种客观存在，任何行政事业单位都面临着风险，防范风险是长期的艰巨的任务。本部分内容我要讲这样四个问题： 1.风险的概念 2.什么是风险理念与风险意识 3.风险防范中领导者的作用 4.如何树立风险理念与风险意识 1.风险的概念 风险是指实现预定目标可能产生的不利影响的可能发生因素。 任何行政事业单位都面临来自外部或内部的风险，同一单位的不同时期，不同的内外部环境、业务层面、工作环节可能会有不同的风险。 风险影响着每一个行政事业单位生存能力，影响着它的工作业绩和预定目标的实现，行政事业单位管理人员唯一能做到的就是谨慎的接受风险，并将风险影响程度尽量降低。 风险发生的因素有内部因素与外部因素，内部因素我们可以控制，但风险还有外部因素引发的，你想躲避也躲避不了，就是老百姓所说的：“闭门屋中坐，祸从天上来”。我们可以举例说明 比如这次影响全球的金融危机，它的发生与我们没有任何关系，完全是由美国输入的，但它照样影响我国经济发展。我们想躲避也躲不过去。 再如，H1N1甲型流感，发源于美洲，传染全世界，我们想躲避也躲避不了。这些属于不可回避的风险。 又如，行政事业单位里天天讲防火，可是一个职工乱扔烟头，引发一场火灾，我们不想发生，天天防范，风险还是到来了，如果救火不及时立即就变成灾难。