审计目标.审计证据，审计工作底稿.ppt

中南财经政法大学会计学院 《审计学》 第五章 审计目标 审计证据审计工作底稿 第一节 审计目标 第二节 审计证据 第三节 审计工作底稿 财务报表审计的总体目标 财务报表审计的目标 我国审计准则的表述 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础发表审计意见： （审计准则第1101号）P171 （1）财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础（适用的会计准则和相关会计制度）编制； （2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 评价财务报表的合法性 会计政策是否符合适用的财务报告编制基础 会计估计是否合理 反映的信息是否相关性，可靠性，可比性和可理解性 财务报表是否充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响 评价财务报表的公允性（会计报表的内容和质量） 经管理层调整后的财务报表是否与被审计单位及其环境了解一致 财务报表的列报、结构和内容是否合理 财务报表是否真实反映了交易和事项的经济实质 注册会计师审计意见的公允性是指被审计单位的财务报表经注册会计师审计后，能真实准确地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。( ) 注册会计师对财务报表审计是对财务报表的（ ）方面发表审计意见。 A、财务报表是否不存在重大错报 B、财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制 C、财务报表是否反映了管理层的判断和决策 D、财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 审计目标的重要性 对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，它界定了CPA的责任范围，直接影响着CPA计划和实施审计程序的性质、时间和范围，决定了注册会计师如何发表审计意见 提示 审计意见本身不能够被视为对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证 审计是对财务报表整体没有重大错报提供合理保证，而不是绝对保证。 具体审计目标的确定 管理层认定 认定（assertion）是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确（explicit）或隐含（implicit）的表达 CPA的工作就是要确定管理层的认定是否恰当 管理层的五项基本认定 存在与发生（existence or occurrence） 完整性（completeness） 权利与义务（rights and obligations） 估价与分摊（ valuation or allocation ） 表达与披露（ presentation and disclosure ） 存在与发生 已入账交易与事项是否已实际发生 针对高估，尤其收入与资产项目 完整性 所有应当记录的交易与事项已被记录 针对低估和隐瞒，尤其负债和费用 准确性，估价，分摊，截止 已记录交易与事项有关的金额和其他数据被恰当记录 所有会计要素的计量是否准确 权利与义务 所列示的资产或负债为被审计单位所有，承担或控制 分类，表达，披露 被恰当地披露和描述 管理层认定的分类 交易相关的认定（transaction related ） 账户余额相关的认定（account balances related） 列报相关的认定（presentation and disclosure related） 各类认定 具体审计目标178 甲公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的财务报表，则其2005年度财务报表存在错误的认定是（ ） A.截止 B.计价或分摊 C.发生 D.完整性 管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是（ ） A.存在 B.权利和义务 C.分类和可理解性 D.计价或分摊 被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔职工福利开支费，显然，被审计单位固定资产报表项目不正确的“认定”是（ ） A.存在 B.完整性 C.计价或分摊 D. 分类和可理解性 注册会计师实施的下列审计程序中，能够证明固定资产存在认定的审计程序是（ ）。 A．结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确 B．实地检查固定资产 C．获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录 D．检查借款费用资本化的计算方法和