项目二-增值税税务处理PPT.ppt

企业纳税实务;项目二 增值税税务处理;任务一 认知增值税;任务一 认知增值税;单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。;任务一 认知增值税;二、征税范围;1.销售货物和进口货物;2.提供的加工、修理修配劳务;3.销售服务;（1）交通运输服务;（2）邮政服务;（3）电信服务;（4）建筑服务;（5）金融服务;（6）现代服务;（6）现代服务;（6）现代服务;（6）现代服务;（6）现代服务;（6）现代服务;（6）现代服务;（7）生活服务;4.销售无形资产;5.销售不动产;（二）不征增值税项目;（三）增值税视同销售业务（重点）;（三）增值税视同销售业务;【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售的是（ ）。（2013年） A.将购进的货物用于本单位职工集体福利 B.将自产的货物捐赠给贫困地区的儿童 C.将委托加工收回的货物用于个人消费 D.将自产的货物分配给投资者 【答案】A 【解析】（1）选项A：购进货物用于集体福利、个人消费，不视同销售，相应进项税额不得抵扣；（2）选项BCD：自产或委托加工的货物，不论用于集体福利、个人消费（选项C），还是用于投资、分配（选项D）、赠送（选项B），均视同销售货物。 ;【例题6·多选题】根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有（ ）。（2011年） A.将购进的货物用于个人消费 B.将本企业生产的货物分配给投资者 C.将委托加工的货物用于集体福利 D.将购进的货物作为投资提供给其他单位 【答案】BCD 【解析】（1）选项AD：将购进的货物用于集体福利、个人消费（选项A）不视同销售，相应进项税额不得抵扣；将购进的货物用于投资（选项D）、分配、赠送，视同销售。（2）选项BC：将自产或委托加工的货物用于集体福利（选项C）、个人消费，或者用于投资、分配（选项B）、赠送，均视同销售。;（三）增值税视同销售业务;（三）增值税视同销售业务;2.视同销售服务、无形资产或者不动产;（四）混合销售;四、增值税税率和征收率;境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率;（二）增值税征收率;（二）增值税征收率;（二）增值税征收率;（二）增值税征收率;（二）增值税征收率;（二）增值税征收率;（二）增值税征收率;拓展：2017二手房交易5种税费 买方+卖方 二手房交易买卖除了价款，还有税费是要缴纳的。在较高交易税费下，每一次买卖房子的税费，都加入了房价中。成为硬成本的一部分。换句话来说，交易越频繁，税费交的越多。那么你清楚买卖房子都要交哪些税吗？ ;2017二手房交易5种税费 买方+卖方 一般房子交易会产生5种税费。分别是契税、增值税、个人所得税、印花税、登记费。 其中，双方承担：印花税。买方承担：契税和登记费。卖方承担：增值税和个人所得税。 ;2017二手房交易5种税费 买方+卖方 1.契税（买方承担） ;2017二手房交易5种税费 买方+卖方 2.增值税（卖方承担） ;2017二手房交易5种税费 买方+卖方 3.个人所得税（卖方承担） ;2017二手房交易5种税费 买方+卖方 4、印花税（买卖双方都承担） 计算方法：印花税=计税价格×0.05% 征收标准：0.05%。 免征情况：个人销售或购买住房暂免征印花税 5、登记费（买方承担） 征收标准：个人住房登记每件80元（含土地使用权证工本费） 非住房房屋登记收费标准为每件550元 ;（二）增值税征收率;4.一般纳税人适用简易办法计税的征收率;营改增后有关增值税征收率的规定;营改增后有关增值税征收率的规定;营改增后有关增值税征收率的规定;营改增后有关增值税征收率的规定;（三）兼营;四、增值税税收优惠;（一）免征增值税范围;《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》具体规定了40个免税项目： （1）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。 （2）养老机构提供的养老服务。 （3）残疾人福利机构提供的育养服务。 （4）婚姻介绍服务。 （5）殡葬服务。 （6）残疾人员本人为社会提供的服务。 （7）医疗机构提供的医疗服务。 （8）从事学历教育的学校提供的教育服务。 （9）学生勤工俭学提供的服务。 ……;（二）增值税起征点;自2014年10月1日起，增值税小规模纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照规定免征增值税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万元的免征增值税。“营改增”试点小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征增值税。2017年12月31日前，对月销售额2万元（含本数）至3万元的小规模纳税人，免征增值税。;1.即征即退、先征后退、先征后返 2.扣