补充三-税费的计算与征收核算.pptVIP

第一节 营业税计征核算 第二节 消费税计征核算 第三节 增值税计征核算 第四节 企业所得税计征核算 第五节 城市维护建设税计征核算 第六节 教育费附加计征核算 第七节 土地增值税计征核算 　 目前开征的常用税种有营业税、消费税、增 值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附 加、土地增值税、土地使用税、契税、印花税 等。 我国现行的增值税、消费税、营业税等都是 流转税，即是以商品生产、商品流通和劳动服务 的流转额为征收对象的一类税收。 自2010年12月1日起，我国已统一内外资企 业和个人城市维护建设税和教育费附加制度。 城市维护建设税和教育费附加，是中国为筹 集城乡维护建设资金和扩大地方教育经费来源设 立的专项税收和政府性基金，面向所有享用城乡 公共设施和教育服务的单位和个人征收。两项税 费开征20多年来，一直仅对中国公民和内资企业 征收。 契税是指房屋所有权发生变更时，就当事人 所订契约按房价的一定比例向产权承受人征收的 一次性税收。它是对房地产产权变动征收的一种 专门税种。其征收范围及纳税人：由购买、承 典、受赠或交换房屋及土地使用权的单位和个人 交纳。其税率：1997年4月23日，我国颁布了新 的《契税暂行条例》，规定契税税率为3%~5%。 　印花税是对经济活动和经济交往中书立、领 受凭证征收的一种税，是一种兼有行为性质的凭 证税，具有征收面广、税负轻、由纳税人自行购 买并粘贴印花税票完成纳税义务等特点。 　　1、征税范围及纳税人。课税对象是房地产 交易中的各种凭证。房屋因买卖、继承、赠与、 交换、分割等发生产权转移时所书立的产权转移 书据便是其中之一。印花税由应纳税凭证的书立 人或领受人缴纳。 　　2、税率和计税方法。房屋产权转移书据， 印花税按所载金额万分之五贴花。其应纳税额的 计算公式为：应纳税额=计税金额×适用税率。 　 3、减税、免税规定。房屋所有人将财产赠给 政府、社会福利单位、学校所书立的书据，免纳 印花税。 　 4、纳税地点、期限和缴纳方法。印花税在应 纳税凭证书立领受时缴纳，合同在签订时缴纳， 产权转移书据在立据时缴纳。　　 　　 印花税采取由纳税人自行缴纳完税的方式。 整个缴纳完税的程序是：在凭证书立或领受的同 时，由纳税人根据凭证上所载的计税金额自行计 算应纳税额，购买相当金额的印花税票，粘贴在 凭证的适当位置，然后自行注销。 　　 注销的方法是：可以用钢笔、毛笔等书写工 具，在印花税票与凭证的交接处画几条横线注 销。不论贴多少枚印花税票，都要将税票予以注 销，印花税票注销后就完成了纳税手续，纳税人 对纳税凭证应按规定的期限妥善保存一个时期， 以便税务人员进行纳税检查。 　　对有些凭证应纳税额较大，不便于在凭证上 粘贴印花税票完税的，纳税人可持证到税务机 关，采取开缴款书或完税证缴纳印花税的办法， 由税务机关在凭证上加盖印花税收讫专用章。 一、营业税的含义 营业税是以纳税人营业额为课税对象征收的 税种。 营业税的纳税义务人是在国内提供应税劳 务、转让无形资产或销售不动产的单位与个人。 营业税征税对象范围为应税劳务、转让无形 资产和销售不动产。 （9个税目） 应税劳务 从事交通运输（3%）、建筑安装（3%）、金融保险（5%）、邮电通信（3%）、文化体育（3%）、娱乐（5%~20%）、服务（5%）等行业。 转让无形资产（5%） （所有权或使用权的转让） 转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权和商誉。 销售不动产（5%） （有偿转让不动产所有权） 销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。 混合销售：指一项经济行为既涉及到应税劳务，又涉及到销售货物。 一般纳税人提供劳务的收入不一定需要缴纳 增值税。当单纯提供劳务时，应缴纳营业税，属 于地税的税种；当混合销售时，无法单独计算应 税劳务时，提供劳务与销售货物一样按17%增值 税计提。 加工和修理修配劳务属于增值税征收范围， 不属于营业税的应税劳务。 二、营业税应纳税额的计算 营业税应纳税额 ＝ 营业额 × 税率 例1：甲运输公司2012年8月份运营收入50万元。请计算 该公司当月就缴纳的营业税。　 例2：甲旅行社组织一个50人的旅行团旅游，向每人收 取旅游费9 000元。旅游期间由旅行社为每人支 付食宿费4 500元，交通费1 000元，门票1 200 元。旅游业适用营业税税率为5%。请计算该旅行 社此业务应缴纳的营业税。 解1：应缴纳的营业税 ＝ 500 000 × 3% ＝ 15 000元 解2：