中级财务会计课件14财务报告.pptVIP

制作：罗殿英 第十四章 财务报告 第一节 财务报告概述——构成 财务报告：指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和经营成果、现金流量的文件。 财务报告概述——表表关系 财务报告概述——分类 按编制时间分类 年度财务报告 半年度财务报告 季度财务报告 月度财务报告 财务报告概述 会计信息的产生过程 列报基础 持续经营基础 企业管理层应当评价企业的持续经营能力 对持续经营能力产生重大怀疑的，应当在附注中披露导致对持续经营能力产生重大怀疑的影响因素。 非持续经营基础 企业正式决定或被迫在当期或将在下一个会计期间进行清算或停止营业的。 在附注中声明财务报表未以持续经营为基础列报、披露未以持续经营为基础的原因和财务报表的编制基础。 重要性、流动性 项目重要性的判断 性质的重要性：是否属于企业日常活动等因素 金额大小的重要性：单项金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额、营业收入总额、营业成本总额、净利润等直接相关项目金额的比重 流动性：正常营业周期 从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间 通常短于一年；但也存在长于一年的情况，如造船企业制造用于出售的大型船只等，仍应划分为流动资产。 正常营业周期不能确定的：一年（12 个月） 第二节 资产负债表 一、资产负债表的内容和结构 案例：资产负债表的特征 以下是五家公司资产负债表信息，所列示的数据是占总资产的比例。这五家公司分别是： HAIER，海尔股份公司 BANKAMERICA，一家大银行 KELLY SERVICE，提供钟点工的公司 YAHOO!，网络公司 MCDONALD’S，快餐公司 你知道以下报表分别是哪家公司的吗？ 二、项目的分类与排列 按流动性分类 资产：按流动性程度排列 流动资产 非流动资产 负债：按流动性程度排列 流动负债 长期负债 所有者权益：按永久性程度排列 三、资产负债表的格式 账户式 资产=负债+所有者权益 报告式 资产=负债+所有者权益 资产-负债=所有者权益 财务状况式 流动资产-流动负债=营运资本 营运资本+非流动资产-非流动负债=所有者权益 四、资产负债表项目的填列 根据总账科目的余额填列 根据明细科目的余额计算填列 根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 综合运用 重点关注的项目：货币资金、应收（付）账款、存货、长期应收（应付）款、固定资产、一年内到期的流动资产（负债） 例1 某企业相关账户资料如下： 应收账款总账余额为50000元，经查，有一明细账户贷方余额2000元。 预收账款总账余额为30000元，有一明细账户借方余额5000元。 坏账准备账户中为应收账款提取的坏账准备余额为6000元，为其他应收款提取的坏账准备余额为1000元。 资产负债表中应列示“应收账款”、“预收账款”金额分别为多少？ 例2 注册会计师在审计某企业时发现资产负债表中存货金额为1000000元。有关账户资料如下： 第三节 利润表 一、利润表的内容与格式 内容 构成营业利润的各要素 构成利润总额的各要素 构成净利润的各要素 格式 单步式 多步式 二、利润表的编制方法 各栏目的内容及填列方法 第四节 所有者权益变动表 依据的公式： 期初所有者权益 + 收入-费用+计入当期损益的（利得-损失） +直接计入所有者权益的（利得-损失） +投资者投入-分配投资者的利润 =期末所有者权益 所有者权益变动表 一、上年年末余额 加：会计政策变更 前期差错更正 二、本年年初余额 三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列） （一）净利润 （二）直接计入所有者权益的利得和损失 1．可供出售金融资产公允价值变动净额 2．权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响 3．与计入所有者权益项目相关的所得税影响 4．其他 上述（一）和（二）小计 （三）所有者投入和减少资本 1. 所有者投入资本 2．股份支付计入所有者权益的金额 3．其他 （四）利润分配 1．提取盈余公积 2．对所有者（或股东）的分配 3．其他 （五）所有者权益内部结转 1．资本公积转增资本（或股本） 2．盈余公积转增资本（或股本） 3．盈余公积弥补亏损 4．其他 四、本年年末余额 第五节 现金流量表 Purposes of Cash Flow Statement Statement of Cash Flows--The primary financial statement that summarizes an entity’s cash receipts and payments during a period. Predicts an entity’s a