第五篇-财务会计报表解读PPT.ppt

1 财务会计报表解读 西安交通大学管理学院 李明轩 财务会计报表解读 MBA《财务会计学》第五篇 2 会计报告体系 ----新准则下的报表格式 3 资 产 期末余额 期初余额 负债和所有者权益 期初余额 期末余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付款项 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 其他流动资产 一年内到期的非流动负债 流动资产合计 其他流动负债 非流动资产： 流动负债合计 可供出售金融资产 非流动负债： 持有至到期投资 长期借款 资 产 负 债 表 ●报表格式：一般企业 流动性：变现能力与耗用周期 流动性：偿还期限 项目排列规则 4 长期应收款 应付债券 长期股权投资 长期应付款 投资性房地产 专项应付款 固定资产 预计负债 在建工程 递延所得税负债 工程物资 其他非流动负债 固定资产清理 非流动负债合计 生产性生物资产 负债合计 油气资产 所有者权益： 无形资产 实收资本（股本） 开发支出 资本公积 商誉 减：库存股 长期待摊费用 盈余公积 递延所得税资产 未分配利润 其他非流动资产 所有者权益合计 非流动资产合计 资产总计 X Y 负债和所有者权益总计 X Y 资 产 负 债 表（续） ●报表格式：一般企业 流动性：永久性 流动性：偿还期限 流动性：变现能力与耗用周期 项目排列规则 5 项 目 本期金额 上期金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益（损失以“－”号填列） 投资收益（损失以“－”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（损失以“－”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 利 润 表 ●报表格式：一般企业 第一层次 第二层次 项目排列规则 8 ●报表格式：一般企业 主 表 本年数 上年数 数据关系 补充资料 本年数 本年数 一、经营活动 现金净流量 J1 J2 ＝ 1．将净利润调整为经营活动产生的现金流量 J1 J2 二、投资活动 现金净流量 没有 对应 关系 2、不涉及现金的投资与筹资活动 三、筹资活动 现金净流量 四、汇率变动 对现金的影响 五、现金 净增加额 X1 X2 ＝ 3、现金及等价物的增减变动情况 X1 X2 现金流量表 左右两方 项目排列规则 9 会计理念变化 对会计报表的影响 10 ● 两个老总关于企业 业绩的对话 ● 新《企业会计准则》的重要理念变化 张董事长与刘董事长 11 项目 资产负债观 收入费用观 会计目标 侧重决策有用观 侧重受托责任观 会计计量属性 公允价值 历史成本 会计信息质量特征 注重相关性 注重可靠性 会计要素 的 定义 以资产负债表为中心。把资产负债要素的重要性居于首位。首先定义资产和负债，其他要素定于依据资产和负债定义。关注资产负债的价值变动。 以利润表为中心。把收入费用要素重要性置于重要地位，关注收益与费用直接配比以及配比的结果。 ● 新《企业会计准则》的重要理念变化 项目 资产负债观 收入费用观 会计目标 侧重决策有用观 侧重受托责任观 会计计量属性 公允价值 历史成本 会计信息质量特征 注重相关性 注重可靠性 会计要素 的 定义 以资产负债表为中心。把资产负债要素的重要性居于首位。首先定义资产和负债，其他要素定于依据资产和负债定义。关注资产负债的价值变动。 以利润表为中心。把收入费用要素重要性置于重要地位，关注收益与费用直接配比以及配比的结果。 会计计量属性 公允价值 12 项目 资产负债观 收入费用观 会计计量的 重 心 资产计价 收益确定 收益计量的 模 式 收益（亏损）＝ 期末净资产－期初净资产 收入（亏损）＝ 当期收入－当期费用 期间收益的 范 畴 全面收益。 包含未实现收益。 部分收益。 包括已实现的收益。 未实现损益 的确认 确认 不确认 财务会计 报告内容 报告全面收益 报告本期实现的收益 ● 新《企业会计准则》的重